Évaluation ultérieure chez le preneur : obligation locative et droit d'utilisation

Contexte

Studio Arvel (société fictive), cabinet d'architecture, clôture ses comptes au 31 décembre et applique IFRS 16. Le 1er janvier 20X1, il prend en location un plateau de bureaux dans un immeuble appartenant à Foncière Talmont (bailleur fictif). Selon les données du cas, le contrat est un contrat de location au sens d'IFRS 16, Studio Arvel est le preneur et aucune exemption n'est appliquée. Vous préparez la comptabilisation à la date de début et la clôture 20X1.

Mission

Feuille de travail Évaluation ultérieure chez le preneur : obligation locative et droit d'utilisation.

Objectif du papier de travail

Établissez le mouvement de l'obligation locative de la période (ouverture, intérêts au taux périodique constant, loyers versés, clôture rapprochée du grand livre), calculez l'amortissement du droit d'utilisation sur la période retenue, passez les écritures et vérifiez la présentation au bilan, au compte de résultat et dans le tableau des flux de trésorerie.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Calculez les intérêts de 20X1 et l'obligation locative au 31 décembre 20X1.
• Déterminez la période d'amortissement, la dotation de 20X1 et la valeur comptable du droit d'utilisation au 31 décembre 20X1.
• Quelles écritures passez-vous en 20X1 ?

• ContratExtrait du contrat de locationOuvrir
• NoteNote de la trésorerie sur le tauxOuvrir
• FactureFacture de l'agence immobilièreOuvrir
• TableauFiche technique de l'immeubleOuvrir
• ContratContrat d'assurance du mobilierOuvrir