IFRS 3 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
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- Examens
Allocation du prix d'acquisition : contrepartie transférée, justes valeurs, impôt différé, participation ne donnant pas le contrôle (deux méthodes), goodwill ou profit d'acquisition et allocation du goodwill : Plastex — allocation du prix
Dossier d'un groupe : identification, allocation du prix d'acquisition, contrepartie éventuelle et regroupement par étapes (IFRS 3)
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IFRS 3
- Niveau
- Expert
- Temps estimé
- ≈ 90 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Alvane Group SA (entité fictive) clôt ses comptes consolidés au 31 décembre 20X6. En 20X6, elle a pris le contrôle de Corvel Mécanique SA par étapes avec un complément de prix, puis acquis Plastex SARL à des conditions avantageuses. Le préparateur établit le dossier de consolidation de ces deux regroupements, soumis à un réviseur, et reçoit en février 20X7 une information sur un passif existant à la date d'acquisition. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.
Mission
Allocation du prix d'acquisition de Corvel et de Plastex
Objectif du papier de travail
Recensez la contrepartie transférée, les justes valeurs des actifs identifiables et des passifs repris, l'impôt différé sur l'écart de juste valeur, la participation ne donnant pas le contrôle selon les deux méthodes et la participation précédemment détenue ; calculez le goodwill ou l'excédent à réévaluer, comptabilisez le regroupement et allouez le goodwill aux unités génératrices de trésorerie. Les justes valeurs, taux, pourcentages et clés d'allocation sont des données du cas ; la méthode retenue pour la participation ne donnant pas le contrôle est un choix de l'acquéreur, jamais imposé par la norme.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Quels éléments de Corvel et de Plastex sont évalués à la juste valeur et comptabilisés séparément du goodwill ? Quelle exception s'applique à l'équipement ?
- Calculez le passif d'impôt différé sur l'écart de juste valeur de l'équipement de Corvel.
- Calculez l'actif net identifiable de Corvel (avant puis après impôt différé) et de Plastex.
- Calculez la contrepartie transférée pour Corvel et pour Plastex.
- Quelle méthode retenir pour la participation ne donnant pas le contrôle de Corvel, et sur quelle base s'appuient les justes valeurs ?
- Calculez la participation ne donnant pas le contrôle de Corvel à la quote-part.
- Calculez le goodwill de Corvel (avant puis après impôt différé) et l'excédent de Plastex avant réévaluation.
- Plastex : que doit faire Alvane avant de comptabiliser un profit d'acquisition et quelle est la conclusion ?
- Comptabilisez le regroupement avec Corvel (écriture principale, hors impôt différé).
- Comptabilisez l'impôt différé en contrepartie du goodwill.
- Comptabilisez le regroupement avec Plastex après réévaluation.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.