Dossier d'un groupe destiné à être cédé : perte, répartition, passifs et présentation : Reprise au 30 juin 20X7

Contexte

Groupe Valérian (entité fictive, eau et boissons) arrête ses états financiers consolidés IFRS au 31 décembre 20X6. Le conseil a engagé un plan de cession de sa division Eaux, qui comprend du goodwill, des actifs corporels et incorporels, un immeuble de placement à la juste valeur, des créances et des dettes. Une chaîne de remplissage Y, classée détenue en vue de la vente l'an dernier, est retirée du plan. Vous préparez le dossier : classement, évaluation, répartition de la perte, sortie du classement de Y, activité abandonnée, reprise de 20X7 et présentation. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Mission

Dossier du groupe destiné à être cédé

Objectif du papier de travail

Pour chaque groupe, listez les actifs réévalués selon leur norme avant le classement et les passifs, identifiez les actifs relevant de l'évaluation de la norme (le goodwill éventuel, saisi à part) et renseignez la juste valeur du groupe diminuée des coûts de la vente (donnée du dossier). Le dossier calcule la valeur comptable du groupe, la perte, sa répartition (une instance par actif cible) et la reprise plafonnée à la perte cumulée sur les actifs autres que le goodwill (la perte du goodwill n'est jamais reprise). Les actifs hors du champ d'évaluation et les passifs ne sont pas réduits par la perte ; les passifs sont présentés séparément, sans compensation avec les actifs, et les intérêts continuent d'être comptabilisés. Préparez ensuite les écritures.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Calculez le total des actifs et la valeur comptable du groupe.
• Quels éléments du groupe sont exclus de la répartition (IAS 40, IFRS 9) et quel ordre appliquer (IAS 36) ?
• Calculez la perte du groupe et répartissez-la.
• Calculez la reprise au 30 juin 20X7 (convention du dossier : aucun gain n'est imputé au goodwill).
• Comptabilisez les opérations de 20X6.
• Comptabilisez la reprise de 20X7.

• Procès-verbalProcès-verbal du conseilOuvrir
• TableauValeurs comptables de la divisionOuvrir
• ExtraitRapports de l'expertOuvrir
• TableauCompte de résultat de la divisionOuvrir
• TableauFiche de la chaîne de remplissage YOuvrir
• NoteLettre de l'acquéreur potentielOuvrir
• NoteBudget de formationOuvrir