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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 7 — Tableau des flux de trésorerieL3 · L4

Flux de trésorerie de groupe

2 missions7 sections50 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

À partir des actes d'acquisition et de cession, des bilans des filiales à la date de l'opération, des mouvements des participations mises en équivalence et des cours de change fournis, déterminez les flux d'acquisition et de cession de filiales nets de la trésorerie acquise ou cédée, classez les variations de parts sans perte de contrôle, déterminez les flux échangés avec les entreprises associées, mesurez l'effet de change sur la trésorerie d'une filiale étrangère et préparez les informations sur les obtentions et pertes de contrôle.

7 sections · 29 blocs · 4 calculs · 0 écriture

  • IAS 7 §25
  • IAS 7 §26
  • IAS 7 §27
  • IAS 7 §37
  • IAS 7 §38
  • IAS 7 §39
  • IAS 7 §41
  • IAS 7 §42
  • IAS 7 §42A
  • IAS 7 §42B
  • IAS 7 §28
  • IAS 7 §40
  • IAS 7 §40A

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Acquisition d'une filiale, cession d'une autre et rachat de minoritaires : flux de groupe
Tâches du cas documentées ici
  • Analysez les opérations de groupe de la période.
  • Calculez le flux d'acquisition de Galmier.
  • Calculez le flux de cession de Malvoisine Ibérica.
  • Calculez les dividendes reçus de Fontanes.
  • Classez les opérations et identifiez les pièges du tableau consolidé.
  • Préparez la note sur les obtentions et pertes de contrôle.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Opérations de groupe de la période : sociétés, dates, pourcentages, contreparties

    TexteRequis

    ACQUISITION_OF_GALMIER_DISPOSAL_OF_IBERICA_NCI_PURCHASE_IN_SERVICES

  • Actifs et passifs autres que la trésorerie des filiales acquises ou cédées, par grande catégorie

    Texte

    PPE_INVENTORIES_RECEIVABLES_BORROWINGS_PAYABLES_PER_ACQUISITION_AND_DISPOSAL_NOTES

  • Contrepartie totale de l'acquisition

    Nombre

    4 200 000

  • Part de la contrepartie payée en trésorerie au cours de la période

    Nombre

    3 000 000

  • Trésorerie et équivalents de la filiale à la date de prise de contrôle

    Nombre

    380 000

    Règle : la trésorerie de la filiale à la date de prise de contrôle est déduite du prix payé en trésorerie (par. 42) ; la part de la contrepartie réglée en actions est une opération sans trésorerie.

  • Contrepartie totale de la cession

    Nombre

    2 000 000

  • Part de la contrepartie reçue en trésorerie au cours de la période

    Nombre

    1 800 000

  • Trésorerie et équivalents de la filiale à la date de perte de contrôle

    Nombre

    260 000

  • Prix payé pour des parts complémentaires sans changement de contrôle

    Nombre

    450 000

  • Participation mise en équivalence à l'ouverture

    Nombre

    1 250 000

  • Quote-part de résultat de la période

    Nombre

    210 000

    Donnée du cas (méthode de la mise en équivalence, IAS 28 non cartographiée) : la quote-part de résultat n'est pas un encaissement ; seuls les dividendes et investissements échangés sont des flux (par. 37 et 38).

  • Investissements complémentaires payés

    Nombre

    100 000

  • Perte de valeur de la participation

    Nombre

  • Participation mise en équivalence à la clôture

    Nombre

    1 430 000

  • Trésorerie de la filiale étrangère à la clôture, convertie au cours de clôture

    Nombre

  • Trésorerie de la filiale étrangère à l'ouverture, convertie au cours d'ouverture

    Nombre

  • Flux nets entrants de la filiale étrangère, convertis aux cours des dates des flux

    Nombre

  • Flux nets sortants de la filiale étrangère, convertis aux cours des dates des flux

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse des opérations de groupe

Analyse

IAS 7 §25IAS 7 §26IAS 7 §27IAS 7 §37IAS 7 §38IAS 7 §39IAS 7 §41IAS 7 §42IAS 7 §42AIAS 7 §42B

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Obtentions et pertes de contrôle : flux globaux présentés séparément en investissement
    • Montant payé ou reçu net de la trésorerie acquise ou cédée
    • Pas de compensation entre obtentions et pertes de contrôle
    • Variations de parts sans perte de contrôle : financement
    • Entreprises associées : flux échangés seulement (dividendes, investissements, avances)
    • Flux d'une filiale étrangère aux cours des dates des flux (ou moyenne approchante), jamais au cours de clôture

  • Présentation du rachat de parts sans changement de contrôle

    Choix

    Financement

    Financement / Investissement / Sans objet

    Règle : un achat de parts complémentaires d'une filiale déjà contrôlée est un flux de financement (par. 42A).

4

Flux de groupe

Calculs

IAS 7 §42IAS 7 §37IAS 7 §28

  • Acquisition de filiales, nette de la trésorerie acquise (sortie)

    Calcul

    2 620 000

    Part de la contrepartie payée en trésorerie au cours de la période ; − Trésorerie et équivalents de la filiale à la date de prise de contrôle

  • Cession de filiales, nette de la trésorerie cédée (entrée)

    Calcul

    1 540 000

    Part de la contrepartie reçue en trésorerie au cours de la période ; − Trésorerie et équivalents de la filiale à la date de perte de contrôle

  • Dividendes reçus de l'entreprise associée

    Calcul

    130 000

    Participation mise en équivalence à l'ouverture ; Quote-part de résultat de la période ; Investissements complémentaires payés ; − Participation mise en équivalence à la clôture ; − Perte de valeur de la participation

  • Effet de change sur la trésorerie de la filiale étrangère

    Calcul

    0

    Trésorerie de la filiale étrangère à la clôture, convertie au cours de clôture ; − Trésorerie de la filiale étrangère à l'ouverture, convertie au cours d'ouverture ; − Flux nets entrants de la filiale étrangère, convertis aux cours des dates des flux ; Flux nets sortants de la filiale étrangère, convertis aux cours des dates des flux

5

Information sur les obtentions et pertes de contrôle

Annexe

IAS 7 §40IAS 7 §40AIAS 7 §41

  • Éléments de la note

    Liste de contrôleRequis

    • Contrepartie totale payée ou reçue
    • Part de la contrepartie constituée de trésorerie
    • Trésorerie des filiales acquises ou cédées
    • Autres actifs et passifs par grande catégorie
    • Entité d'investissement : exemption des par. 40(c) et (d) pour les filiales à la juste valeur
    • Lignes distinctes, sans compensation

  • Projet de note sur les acquisitions et cessions de filiales

    Texte

6

Conclusion

Conclusion

  • Lignes de groupe du tableau arrêtées et points soumis au réviseur

    ConclusionRequis

7

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

8

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Présentation des rachats de parts documentéeOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0