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Caso práctico

Caso prácticoNIC 12L2 · Intermedio

Cuadro de bases fiscales de una pyme industrial: amortización acelerada, desarrollo, provisiones e ingresos cobrados por anticipado

5 documentos9 trabajos≈ 75 min
0 / 13 elementos completados
Normas
NIC 12 — Impuesto sobre las ganancias
Nivel de asistenciaAyuda a petición · asistencia a petición
  • Método: a petición
  • Lista de control: a petición
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Kerlidou Mécanique SAS (entidad ficticia) fabrica piezas de transmisión. Elabora sus cuentas según las NIIF y está sujeta a una sola autoridad fiscal. Usted prepara el impuesto diferido del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X3 a partir del balance NIIF, del expediente fiscal y del cuadro de impuesto diferido del ejercicio anterior.

Tu encargo

Para cada partida, determine la base fiscal, la diferencia temporaria y su sentido; valore el reconocimiento y la ausencia de descuento; calcule los pasivos y activos por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X3 y, después, el gasto por impuesto diferido del ejercicio; registre los asientos y mida su impacto.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.

Método

  1. Lea el encargo y la misión.
  2. Abra cada documento e identifique los datos útiles.
  3. Realice los trabajos en el orden propuesto.
  4. Valide y, después, lea la conclusión y la solución.

Lista de control del expediente

  • Abrir cada documento (0 / 5 consultados) · pendiente
  • Clasificar la información de los documentos · pendiente
  • Realizar los trabajos (0 / 13) · pendiente
  • Entregar el expediente y autoevaluarse · pendiente

Documentos

Documentos del expediente

5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Cuadro

Registro de inmovilizado

Extracto del registro de inmovilizado a 31 de diciembre de 20X3. Máquina A (adquirida el 1 de enero de 20X1, coste 900.000): importe en libros NIIF 630.000; la ley fiscal permite una amortización acelerada, deducciones acumuladas de 20X1 a 20X3: 650.000. Máquina B (adquirida hace varios ejercicios, coste fiscal 400.000): importe en libros NIIF 150.000; deducciones fiscales acumuladas: 330.000. Gastos de desarrollo de un nuevo reductor, activados en 20X3 (criterios de la norma aplicable a los activos intangibles cumplidos según la dirección; amortización a partir del inicio de la producción el 1 de enero de 20X4): 300.000; la ley fiscal los dedujo íntegramente en 20X3, es decir, 300.000.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Importe en libros de la máquina A630.000,00 €
Coste fiscal de la máquina A900.000,00 €
Deducciones fiscales acumuladas de la máquina A650.000,00 €
Importe en libros de la máquina B150.000,00 €
Coste fiscal de la máquina B400.000,00 €
Deducciones fiscales acumuladas de la máquina B330.000,00 €
Importe en libros de los gastos de desarrollo300.000,00 €
Gastos de desarrollo deducidos fiscalmente en 20X3300.000,00 €
Provisión por garantías160.000,00 €
Ingresos cobrados por anticipado80.000,00 €
Multa a pagar25.000,00 €
Clientes450.000,00 €
Gastos de investigación reconocidos como gasto en 20X3120.000,00 €
Gastos de investigación deducidos fiscalmente en 20X340.000,00 €
Pasivo por impuesto diferido de apertura, máquina A80.000,00 €
Pasivo por impuesto diferido de apertura, máquina B30.000,00 €
Activo por impuesto diferido de apertura, garantías30.000,00 €
Activo por impuesto diferido de apertura, ingresos cobrados por anticipado12.500,00 €
Pasivo por impuesto diferido de apertura, total110.000,00 €
Activo por impuesto diferido de apertura, total42.500,00 €
Tipo impositivo aprobado para los periodos de reversión25 %
Tipo de descuento propuesto por el contable4 %
Ratio máxima deuda neta / resultado bruto de explotación3,5 unidades

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar5

  • Registro de inmovilizado

  • Extracto del balance y del expediente fiscal

  • Cuadro de impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X2

  • Nota del departamento fiscal

  • Extracto del contrato de préstamo

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      9 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Cálculo

        Calcule la base fiscal de los activos (máquinas, desarrollo, investigación, clientes).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la base fiscal de los activos (máquinas, desarrollo, investigación, clientes).

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €

        Controles

        • 0 / 5 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Base fiscal de los clientes

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule la base fiscal de los pasivos (garantías, ingresos cobrados por anticipado, multa).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la base fiscal de los pasivos (garantías, ingresos cobrados por anticipado, multa).

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Base fiscal de la multa a pagar

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule las diferencias temporarias e indique su sentido (imponible o deducible).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule las diferencias temporarias e indique su sentido (imponible o deducible).

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €
        6. €
        7. €
        8. €

        Controles

        • 0 / 8 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Total de diferencias temporarias deducibles

      4. Trabajo 4Análisis

        Valore el reconocimiento del impuesto diferido y la propuesta de descuento.

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule los pasivos y activos por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X3.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los pasivos y activos por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X3.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €
        6. €
        7. €
        8. €

        Controles

        • 0 / 8 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Activo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X3

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule las variaciones del ejercicio y el gasto por impuesto diferido en resultados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule las variaciones del ejercicio y el gasto por impuesto diferido en resultados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Gasto neto por impuesto diferido en resultados

      7. Trabajo 7Asientos

        Registre los asientos de impuesto diferido de 20X3.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 3

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 2 de 3

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 3 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 3 de 3

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      8. Trabajo 8Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el impacto de los asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      9. Trabajo 9Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 12 §5
      • IAS 12 §7
      • IAS 12 §8
      • IAS 12 §9
      • IAS 12 §15
      • IAS 12 §16
      • IAS 12
      • IAS 12 §24
      • IAS 12 §53
      • IAS 12 §54
      • IAS 12 §55
      • IAS 12 §58