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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 28L4 · Experto

Pérdida de control con una asociada retenida (interacción NIIF 10 + NIC 28): coste a valor razonable, método de la participación, venta parcial, pérdida de influencia, asociada que pasa a ser dependiente y propuestas

6 documentos14 trabajos≈ 120 min
0 / 20 elementos completados
Normas
NIC 28 — Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Valtenis Group SA (entidad ficticia) perdió el control de Orlane SA el 1 de julio de 20X6 conservando el 40 %, contabilizó Orlane por el método de la participación y vendió después 10 puntos el 1 de marzo de 20X7 y 20 puntos el 1 de septiembre de 20X7. Usted prepara la nota de contabilización del método de la participación, de la reclasificación del otro resultado global y de la salida.

Tu encargo

Trate la participación conservada tras la pérdida de control y contabilice su nueva valoración; calcule el método de la participación del segundo semestre de 20X6; en la venta parcial, calcule la reclasificación y la ganancia y contabilice los asientos; valore la pérdida de influencia, calcule la ganancia antes y después de la reclasificación y contabilice los asientos; sitúe la asociada que pasa a ser dependiente, la venta de un negocio a la asociada y las propuestas; presente el efecto acumulado y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Valtenis Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas el 31 de diciembre. Convenciones del caso: importes en EUR; los valores razonables son los de valoraciones independientes (datos del caso); convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 28): la ganancia de la pérdida de control de 20X6 se reconoce según la NIIF 10 y la participación conservada se reclasificó primero a la partida de inversión en una asociada por su importe en libros consolidado, sin pedirse ese asiento; el resultado ajustado de la asociada es un dato del caso; se ignora el resultado de enero y febrero de 20X7 (el importe en libros a 1 de marzo de 20X7 es el del cierre de 20X6); sin costes de venta; sin impuestos; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Participación conservada en Orlane40 %
Valor razonable de la participación conservada del 40 %640.000,00 €
Importe en libros consolidado de la participación conservada560.000,00 €
Resultado ajustado de Orlane del segundo semestre150.000,00 €
Otro resultado global de Orlane50.000,00 €
Dividendo recibido por Valtenis40.000,00 €
Precio recibido por los 10 puntos vendidos190.000,00 €
Proporción de la reducción de la participación25 %
Otro resultado global acumulado20.000,00 €
Precio recibido por los 20 puntos vendidos380.000,00 €
Valor razonable de la participación conservada del 10 %190.000,00 €
Parte neta del resultado y de los dividendos de 20X730.000,00 €
Proporción de reclasificación al salir del método de la participación100 %
Nueva línea de crédito500.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar6

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Orlane SA: pérdida de control y participación conservada

  • Orlane SA: segundo semestre de 20X6

  • Venta parcial del 1 de marzo de 20X7

  • Pérdida de influencia del 1 de septiembre de 20X7

  • Plan de financiación de Valtenis

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Orlane, 1 de julio de 20X6: ¿cómo se trata la participación conservada del 40 % tras la pérdida de control? ¿Cuál es su coste y qué parte de la ganancia corresponde a la nueva valoración?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Orlane, 1 de julio de 20X6: ¿cómo se trata la participación conservada del 40 % tras la pérdida de control? ¿Cuál es su coste y qué parte de la ganancia corresponde a la nueva valoración?

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      2. Trabajo 2Asientos

        Contabilice la participación conservada llevada a valor razonable como coste de la asociada.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      3. Trabajo 3Análisis

        Orlane, segundo semestre de 20X6: calcule la parte del resultado y del otro resultado global y el importe en libros de cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Orlane, segundo semestre de 20X6: calcule la parte del resultado y del otro resultado global y el importe en libros de cierre.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe en libros a 31 de diciembre de 20X6 (640.000 + 60.000 + 20.000 − 40.000)

      4. Trabajo 4Cálculo

        Venta parcial del 1 de marzo de 20X7: calcule el otro resultado global que reclasificar a resultados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Venta parcial del 1 de marzo de 20X7: calcule el otro resultado global que reclasificar a resultados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Análisis

        Venta parcial: ¿subsiste la influencia significativa? Calcule el importe en libros enajenado y la ganancia de la enajenación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Venta parcial: ¿subsiste la influencia significativa? Calcule el importe en libros enajenado y la ganancia de la enajenación.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Ganancia de la enajenación antes de la reclasificación (190.000 − 170.000)

      6. Trabajo 6Asientos

        Contabilice la venta parcial (efectivo, inversión enajenada, ganancia de la enajenación).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      7. Trabajo 7Asientos

        Contabilice la reclasificación proporcional del otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        1 de septiembre de 20X7: ¿pierde Valtenis la influencia significativa? Determine el importe en libros en esa fecha y el otro resultado global restante.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        1 de septiembre de 20X7: ¿pierde Valtenis la influencia significativa? Determine el importe en libros en esa fecha y el otro resultado global restante.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Otro resultado global restante reclasificado (20.000 − 5.000)

      9. Trabajo 9Cálculo

        Pérdida de influencia: calcule la ganancia antes y después de reclasificar el otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Pérdida de influencia: calcule la ganancia antes y después de reclasificar el otro resultado global.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Ganancia total por la pérdida de influencia (30.000 + 15.000)

      10. Trabajo 10Asientos

        Contabilice la baja de la inversión y la participación conservada del 10 % a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        4. Línea 4

        TotalesDebe0Haber0

      11. Trabajo 11Asientos

        Contabilice la reclasificación del otro resultado global restante.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Análisis

        ¿Qué ocurriría si la asociada pasara a ser dependiente, si la operación fuera la venta de un negocio a la asociada, y qué valor tienen las propuestas de 2024 y de 2026?

      13. Trabajo 13Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      14. Trabajo 14Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 20).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 28 §22