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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 28 — Inversiones en asociadas y negocios conjuntosL1 · L2 · L3

Método de la participación: coste, fondo de comercio o ingreso, ajuste de valor razonable, políticas uniformes, parte del resultado y del otro resultado global, dividendos e importe en libros de cierre

8 misiones9 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el coste, la parte en los valores razonables netos en la adquisición, el resultado ajustado (políticas uniformes, amortización adicional del exceso de valor razonable), el otro resultado global y los dividendos, y concilie después el importe en libros de apertura con el de cierre. Los porcentajes, valores razonables y vidas son datos del caso; el resultado ajustado de la asociada se calcula a mano (no se modela ningún cuadro de varias líneas).

9 secciones · 40 bloques · 7 cálculos · 6 asientos

  • IAS 28 §10
  • IAS 28 §32
  • IAS 28 §35
  • IAS 28 §36
  • IAS 28 §33

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

8 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Influencia significativa: presunción refutable del 20 %, indicios, definiciones y método de la participación básico (coste, parte, dividendos)
Tareas del caso documentadas aquí
  • Brissan: contabilice la inversión inicial al coste.
  • Brissan: calcule la parte del resultado de Calvane.
  • Brissan: contabilice la parte del resultado.
  • Brissan: ¿cuál es la parte de Calvane en los dividendos y cómo contabilizarla?
  • Brissan: contabilice el dividendo recibido.
  • Brissan: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Asociada: fecha de adquisición, porcentaje poseído, naturaleza del coste (precio pagado o valor razonable de la participación conservada)

    TextoObligatorio

    THIRTY_PERCENT_ACQUIRED_ON_1_JANUARY_AT_COST_EQUAL_TO_SHARE_OF_NET_FAIR_VALUES

  • Porcentaje del inversor en la asociada (%)

    Número

    30 %

  • Coste de la inversión

    Número

    900.000

  • Importe registrado en la cuenta de inversión en la adquisición (coste o, si hay ingreso, parte de los valores razonables netos)

    Número

    900.000

  • Valor razonable de los activos netos identificables de la asociada en la adquisición

    Número

    3.000.000

  • Exceso del valor razonable sobre el importe en libros de los activos amortizables

    Número

  • Valor residual del exceso

    Número

  • Vida útil restante de los activos afectados (años)

    Número

  • Resultado ajustado de la asociada (políticas uniformes, amortización adicional, hechos significativos)

    Número

    400.000

  • Otro resultado global de la asociada del periodo

    Número

  • Dividendos recibidos de la asociada (parte del inversor)

    Número

    30.000

  • Parte de pérdidas reconocida, limitada al interés del inversor

    Número

  • Ganancia por nueva valoración de la participación conservada a valor razonable (pérdida de control)

    Número

  • Importe en libros de apertura de la inversión (o coste al inicio del periodo)

    Número

    900.000

  • Importe en libros de cierre en el balance consolidado, por conciliar

    Número

    990.000

  • Políticas contables de la asociada comparadas con las del inversor: diferencias y ajustes

    Texto

  • Valores razonables en la adquisición: fuente de la valoración, activos afectados, hipótesis

    Texto

  • Fecha de cierre de la asociada, diferencia con el inversor y hechos significativos intermedios

    Texto

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato de adquisición, valoración a valor razonable, estados de la asociada, aviso de dividendo)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del método de la participación

Análisis

IAS 28 §10IAS 28 §32IAS 28 §35IAS 28 §36IAS 28 §33

  • Puntos examinados: mecánica del método de la participación

    Lista de controlObligatorio

    • Inversión reconocida al coste y ajustada después por la parte del inversor
    • Diferencia entre el coste y la parte de los valores razonables netos: fondo de comercio incluido en el importe en libros (sin amortizar ni presentar aparte) o ingreso
    • Resultado ajustado por la amortización adicional del exceso de valor razonable en la adquisición
    • Políticas uniformes: ajustes a los estados de la asociada antes de aplicar el método de la participación
    • Misma fecha de cierre o diferencia máxima de tres meses, hechos significativos ajustados
    • Parte del resultado en resultados, parte del otro resultado global en otro resultado global
    • Dividendos recibidos deducidos del importe en libros, sin ingreso
4

Cálculos

Cálculos

IAS 28 §32IAS 28 §10

  • Parte de los valores razonables netos (activos netos identificables × porcentaje)

    Cálculo

    900.000

    Valor razonable de los activos netos identificables de la asociada en la adquisición ; Porcentaje del inversor en la asociada (%)

  • Fondo de comercio incluido en el importe en libros (coste − parte de los valores razonables netos, parte positiva)

    Cálculo

    0

    Coste de la inversión ; − Parte de los valores razonables netos (activos netos identificables × porcentaje)

  • Ingreso si la diferencia es negativa (parte de los valores razonables netos − coste, parte negativa)

    Cálculo

    0

    Coste de la inversión ; − Parte de los valores razonables netos (activos netos identificables × porcentaje)

  • Amortización anual adicional del exceso de valor razonable ((exceso − valor residual) ÷ vida)

    Cálculo

    Exceso del valor razonable sobre el importe en libros de los activos amortizables ; Valor residual del exceso ; Vida útil restante de los activos afectados (años)

  • Parte del resultado ajustado de la asociada

    Cálculo

    120.000

    Resultado ajustado de la asociada (políticas uniformes, amortización adicional, hechos significativos) ; Porcentaje del inversor en la asociada (%)

  • Parte del otro resultado global de la asociada

    Cálculo

    Otro resultado global de la asociada del periodo ; Porcentaje del inversor en la asociada (%)

  • Importe en libros de cierre (apertura + parte del resultado + parte del otro resultado global − dividendos)

    Cálculo

    990.000

    Importe en libros de apertura de la inversión (o coste al inicio del periodo) ; Importe en libros de cierre en el balance consolidado, por conciliar ; Parte del resultado ajustado de la asociada ; Parte del otro resultado global de la asociada ; − Dividendos recibidos de la asociada (parte del inversor)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: adquisición de la inversión en la asociada

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión en la asociada900.000
    Efectivo pagado900.000

  • Asiento: parte del resultado de la asociada

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión en la asociada120.000
    Parte del resultado de la asociada120.000

  • Asiento: parte del otro resultado global

    Asiento

    Debe Inversión en la asociada ← Parte del otro resultado global de la asociada ; Haber Parte del otro resultado global de la asociada ← Parte del otro resultado global de la asociada

  • Asiento: dividendo recibido de la asociada

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido30.000
    Inversión en la asociada (disminución)30.000

  • Asiento: parte de las pérdidas de la asociada, dentro del interés del inversor

    Asiento

    Debe Parte de pérdidas de la asociada ← Parte de pérdidas reconocida, limitada al interés del inversor ; Haber Inversión en la asociada (disminución) ← Parte de pérdidas reconocida, limitada al interés del inversor

  • Asiento: participación conservada tras la pérdida de control llevada a valor razonable

    Asiento

    Debe Inversión en la asociada ← Ganancia por nueva valoración de la participación conservada a valor razonable (pérdida de control) ; Haber Ganancia por nueva valoración de la participación conservada ← Ganancia por nueva valoración de la participación conservada a valor razonable (pérdida de control)

6

Juicios: políticas uniformes y ajuste de valor razonable

Juicio

IAS 28 §35IAS 28 §36IAS 28 §32

  • Armonización de las políticas contables de la asociada

    JuicioObligatorio

    Ninguna diferencia de política para transacciones similares

    Diferencia de política ajustada antes de aplicar el método de la participación / Ninguna diferencia de política para transacciones similares / No aplicable

  • Justificación: transacciones similares, política del inversor, importe del ajuste

    Texto

    BRISSAN_APPLIES_THE_POLICIES_OF_THE_INVESTOR

  • Ajustes de valor razonable en la adquisición

    JuicioObligatorio

    Ningún exceso de valor razonable que seguir

    Valoración independiente (dato del caso) / Estimación de la dirección (dato del caso) / Ningún exceso de valor razonable que seguir

    Juicio profesional: los valores razonables y las vidas son estimaciones del caso, no reglas de la norma.

  • Justificación: fuente de los valores razonables, activos afectados, vida de amortización adoptada

    Texto

    COST_EQUALS_SHARE_OF_NET_FAIR_VALUES

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Conclusión

Conclusión

  • Conciliación del importe en libros de apertura con el de cierre con fondo de comercio, ajustes y partes

    ConclusiónObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Asociada descritaCorrecto
  • Armonización de políticas juzgadaCorrecto
  • Ajustes de valor razonable juzgadosCorrecto
  • Asiento de adquisición cuadradoCorrecto
  • Asiento de parte del resultado cuadradoCorrecto
  • Asiento de parte del otro resultado global cuadradoNo evaluado
  • Asiento de dividendo cuadradoCorrecto
  • Asiento de parte de pérdidas cuadradoNo evaluado
  • Asiento de la participación conservada cuadradoNo evaluado
  • Importe inicial reconocido = coste + exceso de la participación en el valor razonable sobre el coste (cero si hay fondo de comercio)Correcto
  • Importe en libros de cierre recalculado = importe presentadoCorrecto
Activo
120.000
Pasivo
0
Resultado
120.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
120.000