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Caso práctico

Caso prácticoNIC 37L4 · Experto

Revisión de cierre de las provisiones de un grupo: reembolsos, cuadro de movimientos e información sobre contingencias

8 documentos10 trabajos≈ 95 min
0 / 15 elementos completados
Normas
NIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

El grupo Quentaro (entidades ficticias) fabrica e instala equipos de almacenamiento de carburantes. Usted se encarga de la revisión de las provisiones y de las contingencias a 31 de diciembre de 20X4, antes de la formulación de las cuentas el 25 de febrero de 20X5. Las dotaciones y aplicaciones del ejercicio, así como la reversión del descuento, se han registrado a lo largo del año; quedan por cerrar los ajustes de cierre y la nota explicativa.

Tu encargo

Revise cada categoría de provisiones, evalúe los reembolsos esperados, calcule el activo por reembolso y el gasto neto presentado, prepare el cuadro de movimientos por categoría, registre los asientos de cierre, mida su impacto y, a continuación, redacte la información sobre las provisiones, los pasivos contingentes y los activos contingentes, respondiendo a las propuestas del director financiero.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Hechos

Cronología del expediente

  1. 8 de octubre 20X4Fecha del vertido · Hecho fechado del expediente

    Documento 4

  2. 18 de diciembre 20X4Fecha de la carta de la aseguradora · Hecho fechado del expediente

    Documento 4

  3. 31 de diciembre 20X4Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente

    Documento 7

  4. 20 de enero 20X5Fecha del acuerdo · Hecho fechado del expediente

    Documento 3

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Cuadro

Balance de provisiones a 31 de diciembre de 20X4

Balance de provisiones a 31 de diciembre de 20X4. Garantías: apertura 300.000; dotación del ejercicio (ventas de 20X4) 180.000; aplicaciones 210.000. Litigios: apertura 400.000 (reclamación de Coradine Énergie, entidad ficticia). Medio ambiente: dotación de octubre de 20X4, 500.000. Restauración de un antiguo depósito: apertura 800.000; reversión del descuento registrada mensualmente como coste por intereses, 40.000. Saldos del libro mayor tras los asientos de cierre propuestos por el equipo de revisión: garantías 270.000, litigios 310.000, medio ambiente 500.000, restauración 840.000.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Garantías: saldo de apertura300.000,00 €
Garantías: dotación de 20X4180.000,00 €
Garantías: aplicaciones de 20X4210.000,00 €
Litigios: saldo de apertura400.000,00 €
Medio ambiente: dotación de 20X4500.000,00 €
Restauración: saldo de apertura800.000,00 €
Restauración: reversión del descuento registrada40.000,00 €
Garantías: saldo del libro mayor tras los asientos propuestos270.000,00 €
Litigios: saldo del libro mayor tras los asientos propuestos310.000,00 €
Medio ambiente: saldo del libro mayor tras los asientos propuestos500.000,00 €
Restauración: saldo del libro mayor tras los asientos propuestos840.000,00 €
Mejor estimación pendiente sobre las ventas anteriores90.000,00 €
Fecha del acuerdo20 de enero 20X5
Importe transaccional310.000,00 €
Fecha del vertido8 de octubre 20X4
Coste total de la descontaminación800.000,00 €
Parte de Quentaro62,5 %
Parte reconocida por Varnoise Transports300.000,00 €
Reembolso aceptado por la aseguradora medioambiental350.000,00 €
Fecha de la carta de la aseguradora18 de diciembre 20X4
Tipo de descuento antes de impuestos5 %
Valor actual de la restauración al cierre840.000,00 €
Importe reclamado por Morvessan Industrie1.200.000,00 €
Importe reclamado a Tarvenne Fret150.000,00 €
Indemnización estimada de Tarvenne Fret120.000,00 €
Importe reclamado a Escaldes Ingénierie90.000,00 €
Fecha de cierre31 de diciembre 20X4
Cifra de negocios presupuestada36.500.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Balance de provisiones a 31 de diciembre de 20X4

  • Nota del departamento de calidad

  • Acuerdo transaccional con Coradine Énergie

  • Expediente del depósito de Belvaux

  • Nota de la dirección técnica sobre la restauración

  • Carta de los abogados sobre las contingencias

  • Propuestas del director financiero

  • Presupuesto comercial del grupo

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Analice las categorías de provisiones y los movimientos ya registrados: ¿qué ajustes de cierre quedan por examinar?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Revise la provisión por litigios y evalúe el tratamiento de los reembolsos esperados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Revise la provisión por litigios y evalúe el tratamiento de los reembolsos esperados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el activo por reembolso relativo a la provisión medioambiental.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el activo por reembolso relativo a la provisión medioambiental.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule el gasto neto presentado para la categoría de medio ambiente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto neto presentado para la categoría de medio ambiente.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Cálculo

        Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €
        6. €
        7. €
        8. €

        Controles

        • 0 / 8 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Total de provisiones al cierre

      6. Trabajo 6Asientos

        Registre los asientos de cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 2

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 2 de 2

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      7. Trabajo 7Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el impacto de los asientos de cierre en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      8. Trabajo 8Análisis

        Califique las contingencias y determine los importes de los que debe informarse.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Califique las contingencias y determine los importes de los que debe informarse.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Activo contingente: indemnización estimada de Tarvenne Fret

      9. Trabajo 9Juicio profesional

        Determine el alcance de la información que debe revelarse y responda a las propuestas del director financiero.

      10. Trabajo 10Conclusión

        Redacte la conclusión de la revisión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 15).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 37 §27
      • IAS 37 §28
      • IAS 37 §29
      • IAS 37 §30
      • IAS 37 §53
      • IAS 37 §54
      • IAS 37 §55
      • IAS 37 §56
      • IAS 37 §57
      • IAS 37 §58
      • IAS 37 §59
      • IAS 37 §60
      • IAS 37 §61
      • IAS 37 §62
      • IAS 37 §84
      • IAS 37 §85
      • IAS 37 §86
      • IAS 37
      • IAS 37
      • IAS 37
      • IAS 37
      • IAS 37