Casos prácticos
Caso práctico
Immobilière Orsay SA (entidad ficticia) aplica a todas sus inversiones inmobiliarias el modelo del valor razonable. En el cierre de 31 de diciembre de 20X5 posee tres inmuebles: P1 y P2, ya poseídos en la apertura, y P3, adquirido en 20X5. Un experto independiente facilita los valores de cierre.
Tu encargo
Determine el importe que se lleva al activo de P2; calcule la variación del valor razonable de P1 y de P2; identifique la información que falta; justifique el modelo adoptado para P3; concilie el importe en libros de la cartera; contabilice las variaciones (dato del caso) y presente su efecto; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.
5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Cuadro
Inmueble P1 (oficinas): importe en libros de apertura de 5.000.000 EUR; tasación independiente a 31 de diciembre de 20X5: 5.480.000 EUR. Política contable de la entidad, aplicada desde el origen a todas sus inversiones inmobiliarias: modelo del valor razonable.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Importe en libros de apertura de P1 | 5.000.000,00 € | |
| Valor de tasación de P1 en el cierre | 5.480.000,00 € | |
| Importe en libros de apertura de P2 | 3.200.000,00 € | |
| Valor de tasación de P2 en el cierre | 3.050.000,00 € | |
| Activo por carencia de renta reconocido por separado (P2) | 50.000,00 € | |
| Coste de P3 adquirido en 20X5 | 1.000.000,00 € | |
| Valor de tasación de P3 en el cierre | 1.000.000,00 € | |
| Importe en libros de la cartera en la apertura | 8.200.000,00 € | |
| Importe en libros de la cartera comunicado en el cierre | 9.480.000,00 € | |
| Honorarios de tasación previstos para 20X6 | 18.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Inmueble P1
Inmueble P2
Inmueble P3
Registro de la cartera
Honorarios de tasación 20X6
9 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Qué modelo se aplica y adónde va la variación del valor razonable?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el importe que se lleva al activo de P2.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe que se lleva al activo de P2.
Trabajo 3Información que falta
¿Qué información falta para utilizar el valor de tasación de P2?
Trabajo 4Cálculo
Calcule la variación del valor razonable de P1 y de P2.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la variación del valor razonable de P1 y de P2.
Resultado: Disminución de valor razonable de P2
Trabajo 5Juicio profesional
¿Es adecuado también el modelo del valor razonable para P3? Justifique.
Trabajo 6Cálculo
Concilie el importe en libros de la cartera.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el importe en libros de la cartera.
Resultado: Diferencia de la conciliación: valor comunicado − valor reconstruido
Trabajo 7Asientos
Contabilice las variaciones del valor razonable.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 8Efectos en los estados financieros
¿Cuál es su efecto en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 9Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 12).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas