Cas pratiques
Cas pratique
Immobilière Orsay SA (entité fictive) applique à tous ses immeubles de placement le modèle de la juste valeur. À l'arrêté du 31 décembre 20X5, elle détient trois immeubles : P1 et P2, déjà détenus à l'ouverture, et P3, acquis en 20X5. Un expert indépendant fournit les valeurs de clôture.
Votre mission
Déterminez la valeur à porter à l'actif de P2 ; calculez la variation de juste valeur de P1 et de P2 ; identifiez l'information manquante ; justifiez le modèle retenu pour P3 ; rapprochez la valeur comptable du portefeuille ; comptabilisez les variations (donnée du cas) et présentez leur effet ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Tableau
Immeuble P1 (bureaux) : valeur comptable d'ouverture de 5 000 000 EUR ; expertise indépendante au 31 décembre 20X5 : 5 480 000 EUR. Méthode comptable de l'entité, appliquée depuis l'origine à tous ses immeubles de placement : modèle de la juste valeur.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Valeur comptable d'ouverture de P1 | 5 000 000,00 € | |
| Valeur d'expert de P1 à la clôture | 5 480 000,00 € | |
| Valeur comptable d'ouverture de P2 | 3 200 000,00 € | |
| Valeur d'expert de P2 à la clôture | 3 050 000,00 € | |
| Actif de franchise de loyer comptabilisé à part (P2) | 50 000,00 € | |
| Coût de P3 acquis en 20X5 | 1 000 000,00 € | |
| Valeur d'expert de P3 à la clôture | 1 000 000,00 € | |
| Valeur comptable du portefeuille à l'ouverture | 8 200 000,00 € | |
| Valeur comptable du portefeuille publiée à la clôture | 9 480 000,00 € | |
| Honoraires d'expertise prévus pour 20X6 | 18 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Immeuble P1
Immeuble P2
Immeuble P3
Registre du portefeuille
Honoraires d'expertise 20X6
9 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Quel modèle s'applique et où va la variation de juste valeur ?
Travail 2Calcul
Calculez la valeur à porter à l'actif pour P2.
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur à porter à l'actif pour P2.
Travail 3Information manquante
Quelle information manque pour retenir la valeur d'expert de P2 ?
Travail 4Calcul
Calculez la variation de juste valeur de P1 et de P2.
Partie 1 · Calcul
Calculez la variation de juste valeur de P1 et de P2.
Résultat : Baisse de juste valeur de P2
Travail 5Jugement professionnel
Le modèle de la juste valeur convient-il aussi à P3 ? Justifiez.
Travail 6Calcul
Rapprochez la valeur comptable du portefeuille.
Partie 1 · Calcul
Rapprochez la valeur comptable du portefeuille.
Résultat : Écart du rapprochement : valeur publiée − valeur reconstituée
Travail 7Écritures
Comptabilisez les variations de juste valeur.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 2
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 2
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 8Effets sur les états financiers
Quel est leur effet sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 9Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 12).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives