Aller au contenu principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mon compte — Professionnel

Rechercher dans l'Académie

Accueil
Mon parcours
Exercices & Quiz
Cas pratiques
Workpapers
Examens
Ma progression

Workpapers

Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 40 — Immeubles de placementL3 · L4

Dossier de suivi de la juste valeur et rapprochement

7 missions10 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque bien (une instance par bien), renseignez la valeur comptable d'ouverture, la valeur d'expert, les soldes déjà comptabilisés à part (loyers payés d'avance ; le mobilier inclus dans la juste valeur n'est pas comptabilisé à part) et les mouvements, calculez la valeur à porter à l'actif, la variation de juste valeur (hausse ou baisse) et préparez l'écriture en résultat. Une instance de portefeuille rapproche la valeur d'ouverture et de clôture. Motivez le choix du modèle et le caractère fiable de la juste valeur.

10 sections · 30 blocs · 6 calculs · 2 écritures

  • IAS 40 §30
  • IAS 40 §33
  • IAS 40 §35
  • IAS 40 §40
  • IAS 40 §50
  • IAS 40 §53
  • IAS 40 §54
  • IAS 40 §55
  • IAS 40 §76
  • IAS 40 §77
  • IAS 40 §78

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

7 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Portefeuille à la juste valeur : variation en résultat et rapprochement annuel
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez la valeur à porter à l'actif pour P2.
  • Calculez la variation de juste valeur de P1 et de P2.
  • Le modèle de la juste valeur convient-il aussi à P3 ? Justifiez.
  • Rapprochez la valeur comptable du portefeuille.
  • Comptabilisez les variations de juste valeur.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Bien ou portefeuille : nature, locataires et baux

    Texte

    IMMEUBLE_DE_BUREAUX_P1

  • Valeur comptable d'ouverture du bien

    Nombre

    5 000 000

  • Valeur d'expert à la clôture

    Nombre

    5 480 000

  • Soldes déjà comptabilisés à part et inclus dans la valeur d'expert (loyers payés d'avance ; ne pas y mettre le mobilier inclus dans la juste valeur)

    Nombre

  • Acquisitions et dépenses capitalisées de la période pour ce bien

    Nombre

  • Valeur comptable du portefeuille à l'ouverture

    Nombre

  • Acquisitions du portefeuille

    Nombre

  • Hausses de juste valeur du portefeuille

    Nombre

  • Baisses de juste valeur du portefeuille

    Nombre

  • Transferts vers le portefeuille

    Nombre

  • Cessions du portefeuille (valeur comptable)

    Nombre

  • Valeur comptable du portefeuille publiée à la clôture

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse de l'évaluation

Analyse

IAS 40 §30IAS 40 §33IAS 40 §35IAS 40 §40IAS 40 §50IAS 40 §53

  • Points examinés : modèle, résultat, baux, double comptage

    Liste de contrôleRequis

    • Modèle appliqué à tous les immeubles de placement
    • Variations de juste valeur comptabilisées en résultat
    • Effet des baux en cours sur la valeur d'expert examiné
    • Double comptage écarté (soldes déjà comptabilisés)
4

Calculs de juste valeur

Calculs

IAS 40 §33IAS 40 §35IAS 40 §40IAS 40 §50IAS 40 §76

  • Valeur à porter à l'actif : valeur d'expert − soldes comptabilisés à part

    Calcul

    5 480 000

    Valeur d'expert à la clôture ; − Soldes déjà comptabilisés à part et inclus dans la valeur d'expert (loyers payés d'avance ; ne pas y mettre le mobilier inclus dans la juste valeur)

  • Variation de juste valeur (signée) : valeur de clôture − valeur d'ouverture − acquisitions

    Calcul

    480 000

    Valeur à porter à l'actif : valeur d'expert − soldes comptabilisés à part ; − Valeur comptable d'ouverture du bien ; − Acquisitions et dépenses capitalisées de la période pour ce bien

  • Hausse de juste valeur à comptabiliser en résultat

    Calcul

    480 000

    Valeur à porter à l'actif : valeur d'expert − soldes comptabilisés à part ; − Valeur comptable d'ouverture du bien ; − Acquisitions et dépenses capitalisées de la période pour ce bien

  • Baisse de juste valeur à comptabiliser en résultat

    Calcul

    0

    Valeur à porter à l'actif : valeur d'expert − soldes comptabilisés à part ; − Valeur comptable d'ouverture du bien ; − Acquisitions et dépenses capitalisées de la période pour ce bien

  • Valeur comptable de clôture reconstituée

    Calcul

    Valeur comptable du portefeuille à l'ouverture ; Valeur comptable du portefeuille publiée à la clôture ; Acquisitions du portefeuille ; Hausses de juste valeur du portefeuille ; − Baisses de juste valeur du portefeuille ; Transferts vers le portefeuille ; − Cessions du portefeuille (valeur comptable)

  • Écart du rapprochement : valeur publiée − valeur reconstituée

    Calcul

    Valeur comptable du portefeuille à l'ouverture ; Valeur comptable du portefeuille publiée à la clôture ; Acquisitions du portefeuille ; Hausses de juste valeur du portefeuille ; − Baisses de juste valeur du portefeuille ; Transferts vers le portefeuille ; − Cessions du portefeuille (valeur comptable)

5

Écritures de juste valeur

Écritures

  • Hausse de juste valeur en résultat

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Immeuble de placement480 000
    Gain de juste valeur480 000

  • Baisse de juste valeur en résultat

    Écriture

    Débit Perte de juste valeur ← Baisse de juste valeur à comptabiliser en résultat ; Crédit Immeuble de placement ← Baisse de juste valeur à comptabiliser en résultat

6

Jugements sur le modèle et la fiabilité

Jugement

IAS 40 §30IAS 40 §53IAS 40 §54IAS 40 §55

  • Choix du modèle

    JugementRequis

    Modèle de la juste valeur

    Modèle de la juste valeur / Modèle du coût

    Règle et renvoi : l'entité choisit le modèle de la juste valeur ou le modèle du coût et l'applique à tous ses immeubles de placement (IAS 40, par. 30).

  • Justification : méthode comptable choisie et application à tous les biens

    TexteRequis

  • Caractère fiable de la juste valeur

    JugementRequis

    Juste valeur déterminable de façon fiable

    Juste valeur déterminable de façon fiable / Exception : juste valeur non déterminable de façon fiable de manière continue

    Règle et renvoi : la juste valeur est présumée déterminable de façon fiable ; l'exception est rare et vise l'acquisition d'un bien dont la juste valeur ne peut pas l'être de manière continue (IAS 40, par. 53).

  • Justification : sources de la valeur, marché, expert

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Modèle, variation de juste valeur et rapprochement soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    Tableau

9

Informations à fournir

Annexe

IAS 40 §76IAS 40 §77IAS 40 §78

  • Informations : rapprochement des valeurs comptables

    Liste de contrôleRequis

    • Rapprochement ouverture-clôture : acquisitions, variations de juste valeur, transferts, cessions
    • Ajustements de la valeur d'expert précisés
    • Cas éventuel du modèle du coût par exception indiqué
10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Choix du modèle documentéOK
  • Écriture de hausse équilibréeOK
  • Écriture de baisse équilibréeNon évalué
Actif
480 000
Passif
0
Résultat
480 000
OCI
0
Capitaux propres
480 000