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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 40 — Inversiones inmobiliariasL3 · L4

Expediente de seguimiento del valor razonable y conciliación

7 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada inmueble (una instancia por inmueble), anote el importe en libros de apertura, el valor de tasación, los saldos ya reconocidos por separado (alquileres pagados por anticipado; el mobiliario incluido en el valor razonable no se reconoce por separado) y los movimientos, calcule el importe que se lleva al activo, la variación del valor razonable (aumento o disminución) y prepare el asiento en resultados. Una instancia de cartera concilia el importe en libros de apertura y de cierre. Motive la elección del modelo y la fiabilidad del valor razonable.

10 secciones · 30 bloques · 6 cálculos · 2 asientos

  • IAS 40 §30
  • IAS 40 §33
  • IAS 40 §35
  • IAS 40 §40
  • IAS 40 §50
  • IAS 40 §53
  • IAS 40 §54
  • IAS 40 §55
  • IAS 40 §76
  • IAS 40 §77
  • IAS 40 §78

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

7 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Cartera a valor razonable: variación en resultados y conciliación anual
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el importe que se lleva al activo de P2.
  • Calcule la variación del valor razonable de P1 y de P2.
  • ¿Es adecuado también el modelo del valor razonable para P3? Justifique.
  • Concilie el importe en libros de la cartera.
  • Contabilice las variaciones del valor razonable.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Inmueble o cartera: naturaleza, arrendatarios y arrendamientos

    Texto

    IMMEUBLE_DE_BUREAUX_P1

  • Importe en libros de apertura del inmueble

    Número

    5.000.000

  • Valor de tasación en la fecha de cierre

    Número

    5.480.000

  • Saldos ya reconocidos por separado e incluidos en la tasación (alquileres pagados por anticipado; no incluir el mobiliario comprendido en el valor razonable)

    Número

  • Adquisiciones y gastos activados del periodo para este inmueble

    Número

  • Importe en libros de la cartera en la apertura

    Número

  • Adquisiciones de la cartera

    Número

  • Aumentos de valor razonable de la cartera

    Número

  • Disminuciones de valor razonable de la cartera

    Número

  • Traspasos a la cartera

    Número

  • Enajenaciones de la cartera (importe en libros)

    Número

  • Importe en libros de la cartera comunicado en la fecha de cierre

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la valoración

Análisis

IAS 40 §30IAS 40 §33IAS 40 §35IAS 40 §40IAS 40 §50IAS 40 §53

  • Puntos examinados: modelo, resultados, arrendamientos, doble contabilización

    Lista de controlObligatorio

    • Modelo aplicado a todas las inversiones inmobiliarias
    • Variaciones de valor razonable reconocidas en resultados
    • Efecto de los arrendamientos vigentes en la tasación examinado
    • Doble contabilización descartada (saldos ya reconocidos)
4

Cálculos del valor razonable

Cálculos

IAS 40 §33IAS 40 §35IAS 40 §40IAS 40 §50IAS 40 §76

  • Importe que se lleva al activo: valor de tasación − saldos reconocidos por separado

    Cálculo

    5.480.000

    Valor de tasación en la fecha de cierre ; − Saldos ya reconocidos por separado e incluidos en la tasación (alquileres pagados por anticipado; no incluir el mobiliario comprendido en el valor razonable)

  • Variación del valor razonable (con signo): valor de cierre − valor de apertura − adquisiciones

    Cálculo

    480.000

    Importe que se lleva al activo: valor de tasación − saldos reconocidos por separado ; − Importe en libros de apertura del inmueble ; − Adquisiciones y gastos activados del periodo para este inmueble

  • Aumento de valor razonable a reconocer en resultados

    Cálculo

    480.000

    Importe que se lleva al activo: valor de tasación − saldos reconocidos por separado ; − Importe en libros de apertura del inmueble ; − Adquisiciones y gastos activados del periodo para este inmueble

  • Disminución de valor razonable a reconocer en resultados

    Cálculo

    0

    Importe que se lleva al activo: valor de tasación − saldos reconocidos por separado ; − Importe en libros de apertura del inmueble ; − Adquisiciones y gastos activados del periodo para este inmueble

  • Importe en libros de cierre reconstruido

    Cálculo

    Importe en libros de la cartera en la apertura ; Importe en libros de la cartera comunicado en la fecha de cierre ; Adquisiciones de la cartera ; Aumentos de valor razonable de la cartera ; − Disminuciones de valor razonable de la cartera ; Traspasos a la cartera ; − Enajenaciones de la cartera (importe en libros)

  • Diferencia de la conciliación: valor comunicado − valor reconstruido

    Cálculo

    Importe en libros de la cartera en la apertura ; Importe en libros de la cartera comunicado en la fecha de cierre ; Adquisiciones de la cartera ; Aumentos de valor razonable de la cartera ; − Disminuciones de valor razonable de la cartera ; Traspasos a la cartera ; − Enajenaciones de la cartera (importe en libros)

5

Asientos de valor razonable

Asientos

  • Aumento de valor razonable en resultados

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión inmobiliaria480.000
    Ganancia de valor razonable480.000

  • Disminución de valor razonable en resultados

    Asiento

    Debe Pérdida de valor razonable ← Disminución de valor razonable a reconocer en resultados ; Haber Inversión inmobiliaria ← Disminución de valor razonable a reconocer en resultados

6

Juicios sobre el modelo y la fiabilidad

Juicio

IAS 40 §30IAS 40 §53IAS 40 §54IAS 40 §55

  • Elección del modelo

    JuicioObligatorio

    Modelo del valor razonable

    Modelo del valor razonable / Modelo del coste

    Regla y remisión: la entidad elige el modelo del valor razonable o el modelo del coste y lo aplica a todas sus inversiones inmobiliarias (NIC 40, párr. 30).

  • Justificación: política contable elegida y aplicación a todos los inmuebles

    TextoObligatorio

  • Fiabilidad del valor razonable

    JuicioObligatorio

    Valor razonable determinable de forma fiable

    Valor razonable determinable de forma fiable / Excepción: valor razonable no determinable de forma fiable de manera continuada

    Regla y remisión: se presume que el valor razonable puede determinarse de forma fiable; la excepción es rara y se refiere a la adquisición de un inmueble cuyo valor razonable no puede determinarse de forma fiable de manera continuada (NIC 40, párr. 53).

  • Justificación: fuentes del valor, mercado, tasador

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Modelo, variación del valor razonable y conciliación sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IAS 40 §76IAS 40 §77IAS 40 §78

  • Información: conciliación de valores contables

    Lista de controlObligatorio

    • Conciliación apertura-cierre: adquisiciones, variaciones de valor razonable, traspasos, enajenaciones
    • Ajustes del valor de tasación detallados
    • Caso excepcional del modelo del coste indicado, en su caso
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Elección del modelo documentadaCorrecto
  • Asiento de aumento cuadradoCorrecto
  • Asiento de disminución cuadradoNo evaluado
Activo
480.000
Pasivo
0
Resultado
480.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
480.000