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Casos prácticos

Caso práctico

Expediente profesionalNIC 40L4 · Experto

Expediente de una cartera de inversiones inmobiliarias: clasificación, valoración, traspasos e información a revelar

12 documentos20 trabajos≈ 300 min
0 / 31 elementos completados
Normas
NIC 40 — Inversiones inmobiliarias
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Groupe Valmont (entidades ficticias) reúne dos sociedades que publican cada una estados financieros NIIF: Valmont Investissement SA, que aplica el modelo del valor razonable a sus inversiones inmobiliarias, y Valmont Résidences SA, que aplica el modelo del coste. Para el cierre de 31 de diciembre de 20X5, usted prepara el expediente de la cartera: clasificación de dos inmuebles, adquisición con pago diferido, variaciones del valor razonable, dos situaciones de cambio de uso, una enajenación, la amortización de un inmueble al coste y la información a revelar. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Constituya el expediente: enmarque los modelos por sociedad; calcule las partes de uso y de servicios y juzgue la clasificación de los dos inmuebles; determine el coste de entrada del inmueble adquirido con pago diferido; calcule las variaciones del valor razonable; juzgue las dos situaciones de cambio de uso y mida el traspaso; calcule la plusvalía de la enajenación; concilie la cartera; amortice el inmueble al coste; contabilice las operaciones (datos del caso) y presente su efecto; prepare la información a revelar; concluya.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

12 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Carta de encargo

Carta de encargo del expediente: dos sociedades del grupo publican cada una estados financieros NIIF a 31 de diciembre de 20X5 y eligen cada una su política, según la hipótesis pedagógica del caso. Valmont Investissement SA aplica el modelo del valor razonable a todas sus inversiones inmobiliarias; Valmont Résidences SA aplica el modelo del coste a todas las suyas. El expediente trata la clasificación de dos inmuebles, una adquisición, variaciones del valor razonable, dos situaciones de cambio de uso, una enajenación, un inmueble al coste y la información a revelar.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Superficie total de M1 (m²)2500 unidades
Superficie utilizada por la sociedad en M1 (m²)150 unidades
Ingresos anuales de los servicios de M2120.000,00 €
Ingresos anuales totales de M21.500.000,00 €
Precio acordado de N, pagadero dentro de 2 años1.102.500,00 €
Tipo del crédito del vendedor de N5 %
Número de periodos del crédito de N2 años
Costes incurridos distintos del precio para N70.000,00 €
Costes de puesta en marcha y pérdidas iniciales de N20.000,00 €
Gasto por intereses 20X5 de N (cuadro del crédito)50.000,00 €
Importe en libros de apertura de P4.000.000,00 €
Valor de tasación de P en el cierre4.300.000,00 €
Importe en libros de apertura de Q3.000.000,00 €
Valor de tasación de Q en el cierre2.900.000,00 €
Importe en libros de la cartera en la apertura12.000.000,00 €
Importe en libros de la cartera comunicado en el cierre13.950.000,00 €
Coste del inmueble T1.300.000,00 €
Amortización acumulada de T en la fecha del cambio400.000,00 €
Importe en libros de T antes del traspaso900.000,00 €
Valor razonable de T en la fecha del cambio de uso1.500.000,00 €
Importe en libros del terreno U500.000,00 €
Importe en libros de S en la fecha de enajenación800.000,00 €
Producto neto de la enajenación de S880.000,00 €
Coste del inmueble V2.000.000,00 €
Valor residual estimado de V200.000,00 €
Vida útil de V30 años
Amortización acumulada de V en el cierre240.000,00 €
Valor razonable de V a revelar en las notas2.100.000,00 €
Presupuesto de formación 20X6150.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar12

  • Carta de encargo

  • Inmueble M1

  • Inmueble M2

  • Inmueble N adquirido con pago diferido

  • Tasaciones de los inmuebles P y Q

  • Registro de la cartera

  • Inmueble T

  • Inmueble U

  • Enajenación del inmueble S

  • Inmueble V en el modelo del coste

  • Respuesta del servicio jurídico

  • Presupuesto de formación

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Enmarque el expediente: sociedades, modelos y operaciones del periodo.

      2. Trabajo 2Análisis

        Calcule la parte ocupada de M1 y la parte de los servicios de M2.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la parte ocupada de M1 y la parte de los servicios de M2.

        1. %
        2. %

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Parte de los servicios en los ingresos de M2 (en %)

      3. Trabajo 3Información que falta

        ¿Qué información falta para clasificar M1 y medir el traspaso de T?

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        Clasifique M1. Justifique.

      5. Trabajo 5Juicio profesional

        Clasifique M2. Justifique.

      6. Trabajo 6Juicio profesional

        ¿Qué modelo aplica cada sociedad? Justifique.

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el equivalente al contado del precio de N.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el equivalente al contado del precio de N.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule los costes activables de N.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los costes activables de N.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el coste de entrada de N.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste de entrada de N.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule las variaciones del valor razonable de P y de Q.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule las variaciones del valor razonable de P y de Q.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Disminución de valor razonable de Q

      11. Trabajo 11Juicio profesional

        ¿Dan lugar T y U a un traspaso? Justifique.

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule la diferencia de traspaso de T.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de traspaso de T.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule el resultado de la enajenación de S.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado de la enajenación de S.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Cálculo

        Concilie el importe en libros de la cartera de Valmont Investissement.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie el importe en libros de la cartera de Valmont Investissement.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Diferencia de la conciliación: valor comunicado − valor reconstruido

      15. Trabajo 15Cálculo

        Calcule la dotación anual de V.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la dotación anual de V.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      16. Trabajo 16Cálculo

        Calcule el importe en libros de V.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros de V.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      17. Trabajo 17Asientos

        Contabilice la adquisición de N y sus intereses de 20X5, las variaciones de P y de Q, el traspaso de T, la enajenación de S y la amortización de V.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 2 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 3 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 3 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 4 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 4 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 5 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 5 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 6 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 6 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 7 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 7 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 8 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 8 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 9 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 9 de 9

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      18. Trabajo 18Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es su efecto en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      19. Trabajo 19Análisis

        Prepare la información a revelar: modelo, criterios de clasificación, conciliación e información del modelo del coste.

      20. Trabajo 20Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaLa conciliación de la cartera no detalla los traspasos
      • BloqueanteResueltaLa asignación de la diferencia de T a otro resultado global no está justificada
      • No bloqueanteAbiertaLa nota de conciliación debe completarse con el desglose de las variaciones

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud de prueba de la inseparabilidad de la planta ocupada
      • Hipótesis documentadaSolicitud de la fecha de la tasación de T

      Lista de cierre

      • Marco y modelos documentadosHecho
      • Clasificaciones y juicios justificadosHecho
      • Asientos y efectos en los estados financierosHecho
      • Cálculos y conciliaciones cerradosHecho
      • Nota de conciliación de los valores contablesPor revisar
      • Información vinculada a una primera aplicaciónNo aplicable

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 31).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 40 §5
      • IAS 40 §7
      • IAS 40 §10
      • IAS 40 §11
      • IAS 40 §13
      • IAS 40 §20
      • IAS 40 §21
      • IAS 40 §30
      • IAS 40 §33
      • IAS 40 §35
      • IAS 40 §57
      • IAS 40 §60
      • IAS 40 §61
      • IAS 40 §62
      • IAS 40 §63
      • IAS 40 §69
      • IAS 40 §70
      • IAS 40 §76
      • IAS 40 §77