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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIIF 10L4 · Experto

Pérdida de control con una asociada retenida (interacción NIIF 10 + NIC 28): baja en cuentas, valor razonable de la participación conservada, ganancia, reclasificación del otro resultado global, acuerdos múltiples y modificaciones de 2014

4 documentos16 trabajos≈ 120 min
0 / 19 elementos completados
Normas
NIIF 10 — Estados financieros consolidados
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Haltrey Group SA (entidad ficticia) perdió el control de dos entidades en 20X6: Sorvane Industrie SA, vendida mediante dos contratos vinculados con una participación conservada del 30 % que pasó a ser asociada, y el Fonds Cyrene, gestionado por su dependiente, cuyo control se reevalúa tras la venta del 88 % de las participaciones. Usted prepara el expediente de contabilización de estas dos pérdidas de control.

Tu encargo

En Sorvane, valore los acuerdos múltiples, calcule los activos netos dados de baja, la ganancia, la parte relativa a la participación conservada y la reclasificación del otro resultado global, y trate después la participación conservada; en el Fonds Cyrene, reevalúe principal o agente, calcule la pérdida y trate la participación conservada; explique el efecto de un comprador asociado y los silencios de la norma; contabilice los tres asientos, presente su efecto acumulado y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Haltrey Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del caso: importes en EUR; los valores razonables son los de valoraciones independientes (datos del caso); convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 10): las participaciones no dominantes de Sorvane se valoran por su parte de los activos netos identificables, sin fondo de comercio; el fondo de comercio de Sorvane corresponde a los propietarios de la dominante; sin costes de venta; sin impuestos; no se elige la aplicación anticipada de las modificaciones de 2014; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Contraprestación recibida por los 50 puntos vendidos1.500.000,00 €
Valor razonable de la participación conservada del 30 %900.000,00 €
Activos de Sorvane sin el fondo de comercio3.800.000,00 €
Fondo de comercio de Sorvane400.000,00 €
Pasivos de Sorvane1.700.000,00 €
Participaciones no dominantes de Sorvane420.000,00 €
Diferencia de conversión acumulada (reclasificable)150.000,00 €
Reserva de revalorización acumulada (no reclasificable)60.000,00 €
Participación conservada en Sorvane30 %
Participación poseída antes de la venta80 %
Contraprestación recibida por las participaciones vendidas4.356.000,00 €
Valor razonable de la participación conservada del 12 %600.000,00 €
Activos del fondo5.200.000,00 €
Pasivos del fondo200.000,00 €
Participaciones vendidas88 %
Participaciones adquiridas por Caisse Norde55 %
Prima de rendimiento de la dirección70.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar4

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Sorvane Industrie SA: venta mediante dos contratos vinculados

  • Fonds Cyrene: venta de participaciones y reevaluación del control

  • Prima de rendimiento de la dirección

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Juicio profesional

        Sorvane: ¿forman los dos contratos de venta una sola operación? ¿En qué fecha se pierde el control?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Sorvane: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja (fondo de comercio incluido).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sorvane: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja (fondo de comercio incluido).

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Sorvane: calcule la ganancia por la pérdida de control antes de reclasificar el otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sorvane: calcule la ganancia por la pérdida de control antes de reclasificar el otro resultado global.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Análisis

        Sorvane: identifique la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sorvane: identifique la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Cálculo

        Sorvane: calcule el importe del otro resultado global reclasificado a resultados e indique qué ocurre con la reserva no reclasificable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sorvane: calcule el importe del otro resultado global reclasificado a resultados e indique qué ocurre con la reserva no reclasificable.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Reserva no reclasificable transferida dentro del patrimonio neto, sin efecto en resultados

      6. Trabajo 6Análisis

        Sorvane: ¿cómo se trata la participación conservada del 30 % tras la pérdida de control? ¿Qué valor sirve de coste para el método de la participación?

      7. Trabajo 7Juicio profesional

        Fonds Cyrene: tras la venta y la llegada de Caisse Norde, ¿sigue siendo Haltrey Gestion principal? ¿Cuál es el efecto en el control y en qué fecha?

      8. Trabajo 8Cálculo

        Fonds Cyrene: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Fonds Cyrene: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Fonds Cyrene: calcule la ganancia o pérdida por la pérdida de control.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Fonds Cyrene: calcule la ganancia o pérdida por la pérdida de control.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Análisis

        Fonds Cyrene: ¿cómo se trata la participación conservada del 12 %? ¿Qué valor darle y según qué norma después?

      11. Trabajo 11Análisis

        ¿Qué cambiaría si el comprador fuera una asociada, y qué dice la norma sobre el reparto del fondo de comercio y del otro resultado global acumulado en una variación sin pérdida de control?

      12. Trabajo 12Asientos

        Contabilice la baja de Sorvane con ganancia y la participación conservada a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        4. Línea 4

        5. Línea 5

        6. Línea 6

        7. Línea 7

        TotalesDebe0Haber0

      13. Trabajo 13Asientos

        Contabilice la reclasificación a resultados del otro resultado global de Sorvane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      14. Trabajo 14Asientos

        Contabilice la baja del Fonds Cyrene con pérdida y la participación conservada a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        4. Línea 4

        5. Línea 5

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los tres asientos en los estados financieros consolidados?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      16. Trabajo 16Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 19).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 10 §25
      • IFRS 10 §B98
      • IFRS 10 §B96