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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 10 — Estados financieros consolidadosL3 · L4

Pérdida de control de una dependiente: baja en cuentas, valor razonable de la participación conservada, ganancia o pérdida, otro resultado global reclasificado, acuerdos múltiples y participación conservada

3 misiones9 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja los activos (fondo de comercio incluido), pasivos y participaciones no dominantes dados de baja, la contraprestación recibida y el valor razonable de la participación conservada, y calcule después la ganancia o pérdida, la reclasificación del otro resultado global y la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada. Los valores razonables son datos del caso; la valoración de los acuerdos múltiples sigue siendo un juicio.

9 secciones · 27 bloques · 5 cálculos · 2 asientos

  • IFRS 10 §25
  • IFRS 10 §B98
  • IFRS 10 §B97
  • IFRS 10 §B99

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Pérdida de control con una asociada retenida (interacción NIIF 10 + NIC 28): baja en cuentas, valor razonable de la participación conservada, ganancia, reclasificación del otro resultado global, acuerdos múltiples y modificaciones de 2014
Tareas del caso documentadas aquí
  • Sorvane: ¿forman los dos contratos de venta una sola operación? ¿En qué fecha se pierde el control?
  • Sorvane: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja (fondo de comercio incluido).
  • Sorvane: calcule la ganancia por la pérdida de control antes de reclasificar el otro resultado global.
  • Sorvane: identifique la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable.
  • Sorvane: calcule el importe del otro resultado global reclasificado a resultados e indique qué ocurre con la reserva no reclasificable.
  • Sorvane: ¿cómo se trata la participación conservada del 30 % tras la pérdida de control? ¿Qué valor sirve de coste para el método de la participación?
  • Fonds Cyrene: tras la venta y la llegada de Caisse Norde, ¿sigue siendo Haltrey Gestion principal? ¿Cuál es el efecto en el control y en qué fecha?
  • Fonds Cyrene: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja.
  • Fonds Cyrene: calcule la ganancia o pérdida por la pérdida de control.
  • Fonds Cyrene: ¿cómo se trata la participación conservada del 12 %? ¿Qué valor darle y según qué norma después?
  • Contabilice la baja de Sorvane con ganancia y la participación conservada a valor razonable.
  • Contabilice la reclasificación a resultados del otro resultado global de Sorvane.
  • Contabilice la baja del Fonds Cyrene con pérdida y la participación conservada a valor razonable.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Pérdida de control: fecha, operaciones realizadas, participación conservada y posible influencia

    TextoObligatorio

    SALE_OF_FIFTY_POINTS_UNDER_TWO_LINKED_CONTRACTS_THIRTY_PERCENT_RETAINED

  • Activos de la dependiente dados de baja, sin el fondo de comercio

    Número

    3.800.000

  • Fondo de comercio de la dependiente dado de baja

    Número

    400.000

  • Pasivos de la dependiente dados de baja

    Número

    1.700.000

  • Importe en libros de las participaciones no dominantes dadas de baja

    Número

    420.000

  • Valor razonable de la contraprestación recibida

    Número

    1.500.000

  • Valor razonable de la participación conservada en la fecha de pérdida de control

    Número

    900.000

  • Importe en libros consolidado de la participación conservada en la fecha de pérdida de control

    Número

  • Otro resultado global acumulado reclasificable a resultados

    Número

    150.000

  • Otro resultado global acumulado no reclasificable (transferido dentro del patrimonio neto)

    Número

    60.000

  • Parte de la ganancia o pérdida relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable

    Número

    120.000

  • Acuerdos: operaciones realizadas al mismo tiempo o en consideración de las demás, interdependencia, efecto económico conjunto

    Texto

    SECOND_CONTRACT_CONDITIONAL_ON_THE_FIRST_PRICE_MAKES_SENSE_ONLY_TOGETHER

  • Naturaleza de la participación conservada: asociada, negocio conjunto o activo financiero

    Texto

    ASSOCIATE_WITH_TWO_BOARD_SEATS_AND_POLICY_PARTICIPATION

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contratos de venta, valoración de la participación conservada, estados de la dependiente, cuadro de otro resultado global)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la pérdida de control

Análisis

IFRS 10 §25IFRS 10 §B98IFRS 10 §B97IFRS 10 §B99IFRS 10IFRS 10IFRS 10

  • Puntos examinados: pérdida de control

    Lista de controlObligatorio

    • Fecha de la pérdida de control determinada según los hechos, incluso sin venta
    • Activos y pasivos de la antigua dependiente (fondo de comercio incluido) y participaciones no dominantes dados de baja
    • Contraprestación recibida y participación conservada reconocidas a valor razonable
    • Ganancia o pérdida por la pérdida de control reconocida en resultados
    • Parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada identificada
    • Otro resultado global contabilizado como si los activos y pasivos se hubieran enajenado directamente
    • Acuerdos múltiples examinados: una sola operación o varias
    • Participación conservada que pasa a ser una asociada: su valor razonable es el coste para el método de la participación
    • Participación conservada sin influencia significativa: activo financiero a su valor razonable inicial
    • Venta a una asociada o a un negocio conjunto: modificaciones de 2014 con fecha de entrada en vigor aplazada, no aplicadas
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 10 §B98IFRS 10 §B99

  • Importe en libros de los activos netos dados de baja (activos + fondo de comercio − pasivos)

    Cálculo

    2.500.000

    Activos de la dependiente dados de baja, sin el fondo de comercio ; Fondo de comercio de la dependiente dado de baja ; − Pasivos de la dependiente dados de baja

  • Ganancia por la pérdida de control antes de la reclasificación del otro resultado global (parte positiva)

    Cálculo

    320.000

    Valor razonable de la contraprestación recibida ; Valor razonable de la participación conservada en la fecha de pérdida de control ; Importe en libros de las participaciones no dominantes dadas de baja ; − Importe en libros de los activos netos dados de baja (activos + fondo de comercio − pasivos)

  • Pérdida por la pérdida de control antes de la reclasificación del otro resultado global (parte negativa)

    Cálculo

    0

    Valor razonable de la contraprestación recibida ; Valor razonable de la participación conservada en la fecha de pérdida de control ; Importe en libros de las participaciones no dominantes dadas de baja ; − Importe en libros de los activos netos dados de baja (activos + fondo de comercio − pasivos)

  • Importe reclasificado a resultados (otro resultado global reclasificable)

    Cálculo

    150.000

    Otro resultado global acumulado reclasificable a resultados

  • Otro resultado global no reclasificable transferido dentro del patrimonio neto, sin efecto en resultados

    Cálculo

    60.000

    Otro resultado global acumulado no reclasificable (transferido dentro del patrimonio neto)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: baja de la dependiente, participación conservada a valor razonable, ganancia o pérdida

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido1.500.000
    Participación conservada a valor razonable900.000
    Participaciones no dominantes dadas de baja420.000
    Pasivos de la dependiente dados de baja1.700.000
    Activos de la dependiente dados de baja3.800.000
    Fondo de comercio dado de baja400.000
    Ganancia por la pérdida de control320.000

  • Asiento: reclasificación a resultados del otro resultado global

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Reserva de otro resultado global (liberada)150.000
    Ganancia reclasificada a resultados150.000
6

Juicio: acuerdos múltiples

Juicio

IFRS 10 §B97

  • Acuerdos múltiples

    JuicioObligatorio

    Los acuerdos se contabilizan como una sola operación en la fecha de pérdida de control

    Los acuerdos se contabilizan como una sola operación en la fecha de pérdida de control / Las operaciones son independientes y se contabilizan por separado / No aplicable: una sola operación

    Juicio profesional: los criterios son indicios que se ponderan conjuntamente, sin umbral ni plazo impuesto.

  • Justificación: condiciones, efecto económico conjunto, interdependencia de las operaciones

    Texto

    TERMS_JOINT_ECONOMIC_EFFECT_AND_INTERDEPENDENCE

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Conclusión

Conclusión

  • Ganancia o pérdida por la pérdida de control, asiento de baja y tratamiento de la participación conservada, siendo los valores razonables datos del caso

    ConclusiónObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Pérdida de control descritaCorrecto
  • Acuerdos múltiples juzgadosCorrecto
  • Asiento de baja cuadradoCorrecto
  • Asiento de reclasificación cuadradoCorrecto
  • Valor razonable de la participación conservada = importe en libros de la participación conservada + parte del resultado debida a la nueva valoraciónNo evaluado
Activo
-1.800.000
Pasivo
-1.700.000
Resultado
470.000
Otro resultado global
-150.000
Patrimonio
-100.000