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Casos prácticos

Caso práctico

Expediente profesionalNIIF 10L4 · Experto

Expediente de un grupo: control, consolidación y participaciones no dominantes, variación sin pérdida de control y pérdida de control con participación conservada (NIIF 10)

7 documentos31 trabajos≈ 300 min
0 / 38 elementos completados
Normas
NIIF 10 — Estados financieros consolidados
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Brelvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de consolidación del ejercicio, sometido a un revisor: el control de Tolvane y del Fonds Marlis, la consolidación de Ardoval y Brivet, la compra de puntos de Cavelle a terceros y la venta de Sevrane con pérdida de control y participación conservada del 30 %. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Elabore el plan del expediente; documente el control de Tolvane (peso de los votos emitidos) y del Fonds Marlis (honorarios, principal o agente); consolide Ardoval (ganancia no realizada, acciones preferentes, parte de terceros, saldo de cierre) y Brivet (armonización, parte de terceros, saldo deficitario); trate la compra de Cavelle y la política del grupo; trate la pérdida de control de Sevrane (activos netos, ganancia, parte de nueva valoración, reclasificación, participación conservada en una asociada); contabilice los siete asientos, presente su efecto consolidado, trate los puntos del revisor y concluya. Un documento no es útil.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del expediente

Brelvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del expediente: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 10): las participaciones no dominantes se valoran por su parte de los activos netos identificables, sin fondo de comercio; la venta de mercancías a Ardoval es una venta de la dominante a su dependiente, y la eliminación de la ganancia no realizada la soportan los propietarios de la dominante; las acciones preferentes se clasifican en el patrimonio neto; el fondo de comercio y el otro resultado global se reparten a prorrata de la participación modificada; sin impuestos; sin costes de transacción; los asientos son ilustrativos. El control es una cuestión de juicio, sin umbral impuesto por la norma.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Derechos de voto de Brelvane en Tolvane41 %
Activo del Fonds Marlis200.000.000,00 €
Tasa de los honorarios de gestión0,8 %
Resultado de Ardoval400.000,00 €
Dividendo acumulativo anual de las acciones preferentes30.000,00 €
Parte de terceros en las acciones ordinarias de Ardoval25 %
Participaciones no dominantes de Ardoval al inicio900.000,00 €
Dividendos ordinarios pagados a terceros20.000,00 €
Existencias compradas a Brelvane aún en poder, al precio de transferencia200.000,00 €
Margen de ganancia de Brelvane25 %
Deuda de Ardoval con Brelvane90.000,00 €
Pérdida de Brivet antes de la armonización300.000,00 €
Ajuste de política sobre las existencias de Brivet20.000,00 €
Parte de terceros en Brivet35 %
Participaciones no dominantes de Brivet al inicio40.000,00 €
Precio pagado por la participación en Cavelle260.000,00 €
Importe en libros de las participaciones no dominantes de Cavelle800.000,00 €
Proporción de las participaciones no dominantes adquirida (10 puntos de 40)25 %
Contraprestación recibida por los 50 puntos vendidos2.100.000,00 €
Valor razonable de la participación conservada del 30 %1.500.000,00 €
Importe en libros de la parte conservada del 30 %1.290.000,00 €
Activos de Sevrane sin el fondo de comercio6.000.000,00 €
Fondo de comercio de Sevrane500.000,00 €
Pasivos de Sevrane2.200.000,00 €
Participaciones no dominantes de Sevrane900.000,00 €
Diferencia de conversión acumulada (reclasificable)90.000,00 €
Reserva de revalorización acumulada (no reclasificable)30.000,00 €
Presupuesto informático del grupo150.000,00 €
Asistencia media a las juntas de Tolvane50 %

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil del grupo y convenciones del expediente

  • Tolvane SA y Fonds Marlis: derechos de voto, gestión y remuneración

  • Ardoval SA y Brivet SARL: resultados, terceros y operaciones intragrupo

  • Cavelle SA: compra a terceros

  • Sevrane SA: venta con pérdida de control

  • Presupuesto informático del grupo

  • Registro de asistencia a las juntas de Tolvane

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: entidades, cuestiones de consolidación, normas y juicios que documentar.

      2. Trabajo 2Análisis

        Tolvane: calcule el peso de los derechos de voto de Brelvane en los votos emitidos (asistencia media del 50 %).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Tolvane: calcule el peso de los derechos de voto de Brelvane en los votos emitidos (asistencia media del 50 %).

        1. %

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Juicio profesional

        Tolvane: ¿tiene Brelvane el poder sin poseer la mayoría y controla Tolvane?

      4. Trabajo 4Análisis

        Fonds Marlis: calcule los honorarios de gestión anuales de Brelvane Gestion.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Fonds Marlis: calcule los honorarios de gestión anuales de Brelvane Gestion.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Juicio profesional

        Fonds Marlis: ¿actúa Brelvane Gestion como principal o como agente y controla Brelvane el fondo?

      6. Trabajo 6Cálculo

        Ardoval: calcule la ganancia no realizada en las existencias restantes que eliminar.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Ardoval: calcule la ganancia no realizada en las existencias restantes que eliminar.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Ardoval: calcule el resultado atribuible a las acciones ordinarias tras el dividendo preferente acumulativo, declarado o no.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Ardoval: calcule el resultado atribuible a las acciones ordinarias tras el dividendo preferente acumulativo, declarado o no.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Ardoval: calcule la parte de terceros en el resultado de las acciones ordinarias y luego su parte total del resultado con las acciones preferentes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Ardoval: calcule la parte de terceros en el resultado de las acciones ordinarias y luego su parte total del resultado con las acciones preferentes.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Parte total del resultado de Ardoval atribuida a terceros (92.500 + 30.000)

      9. Trabajo 9Cálculo

        Ardoval: calcule el saldo de cierre de las participaciones no dominantes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Ardoval: calcule el saldo de cierre de las participaciones no dominantes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Análisis

        Brivet: armonice la política de existencias y calcule la pérdida adoptada para la consolidación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Brivet: armonice la política de existencias y calcule la pérdida adoptada para la consolidación.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Brivet: calcule la parte de la pérdida atribuida a terceros según el porcentaje actual.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Brivet: calcule la parte de la pérdida atribuida a terceros según el porcentaje actual.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Análisis

        Brivet: la pérdida atribuida a terceros supera su saldo de apertura. ¿Qué ocurre con su saldo y se limita la pérdida?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Brivet: la pérdida atribuida a terceros supera su saldo de apertura. ¿Qué ocurre con su saldo y se limita la pérdida?

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Cálculo

        Cavelle: calcule el importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Cavelle: calcule el importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Cálculo

        Cavelle: calcule la diferencia que imputar al patrimonio neto de los propietarios de la dominante.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Cavelle: calcule la diferencia que imputar al patrimonio neto de los propietarios de la dominante.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Juicio profesional

        ¿Dice la norma cómo repartir el fondo de comercio, el otro resultado global acumulado y los costes de transacción en la compra de Cavelle? ¿Qué política adopta el grupo?

      16. Trabajo 16Juicio profesional

        Sevrane: ¿hace perder el control la venta mediante un contrato único y en qué fecha?

      17. Trabajo 17Cálculo

        Sevrane: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja (fondo de comercio incluido).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sevrane: calcule el importe en libros de los activos netos dados de baja (fondo de comercio incluido).

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      18. Trabajo 18Cálculo

        Sevrane: calcule la ganancia por la pérdida de control antes de la reclasificación del otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sevrane: calcule la ganancia por la pérdida de control antes de la reclasificación del otro resultado global.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      19. Trabajo 19Análisis

        Sevrane: identifique la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sevrane: identifique la parte de la ganancia relativa a la nueva valoración de la participación conservada a valor razonable.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      20. Trabajo 20Cálculo

        Sevrane: calcule el importe del otro resultado global reclasificado a resultados e indique qué ocurre con la reserva no reclasificable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Sevrane: calcule el importe del otro resultado global reclasificado a resultados e indique qué ocurre con la reserva no reclasificable.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Reserva no reclasificable transferida dentro del patrimonio neto, sin efecto en resultados

      21. Trabajo 21Análisis

        Sevrane: ¿cómo se trata la participación conservada del 30 % tras la pérdida de control y qué valor es el punto de partida de su contabilización posterior como asociada?

      22. Trabajo 22Asientos

        Contabilice el asiento de eliminación de la deuda de Ardoval con Brelvane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      23. Trabajo 23Asientos

        Contabilice el asiento de eliminación de la ganancia no realizada en existencias.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      24. Trabajo 24Asientos

        Contabilice el asiento de atribución del resultado de Ardoval a terceros.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      25. Trabajo 25Asientos

        Contabilice el asiento de atribución de la pérdida de Brivet a terceros.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      26. Trabajo 26Asientos

        Contabilice la compra de los puntos de Cavelle a terceros.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      27. Trabajo 27Asientos

        Contabilice la baja de Sevrane con ganancia y la participación conservada a valor razonable.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        4. Línea 4

        5. Línea 5

        6. Línea 6

        7. Línea 7

        TotalesDebe0Haber0

      28. Trabajo 28Asientos

        Contabilice la reclasificación a resultados del otro resultado global de Sevrane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      29. Trabajo 29Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los siete asientos en los estados financieros consolidados?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      30. Trabajo 30Análisis

        ¿Qué puntos quedan por tratar con el revisor?

      31. Trabajo 31Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaNota del revisor (bloqueante): respaldar el peso de los votos de Tolvane con el registro de asistencia
      • No bloqueanteAbiertaNota del revisor: precisar el efecto de la valoración definitiva de la participación conservada en la ganancia

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud a la secretaría de Tolvane: asistencia media a las juntas
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: valoración provisional de la participación conservada en Sevrane

      Lista de cierre

      • Control de Tolvane y del Fonds Marlis documentadoHecho
      • Eliminaciones y atribución a terceros conciliadas con los datosHecho
      • Compra a terceros tratada en el patrimonio netoHecho
      • Pérdida de control, ganancia y reclasificación calculadosHecho
      • Asientos equilibrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Valoración definitiva de la participación conservada que debe obtenerse del valorador independientePor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 38).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 10 §7
      • IFRS 10 §B22
      • IFRS 10 §B41
      • IFRS 10 §B58
      • IFRS 10 §B94
      • IFRS 10 §23
      • IFRS 10 §B96
      • IFRS 10 §25
      • IFRS 10 §B98