Casos prácticos
Caso práctico
Tectonia SA (entidad ficticia) instala paneles solares y concede a sus clientes una garantía de rendimiento. En el cierre de 31 de diciembre de 20X5, debe valorar este pasivo a valor razonable; ningún mercado cotiza la transferencia de una garantía así. El servicio de valoración propone un tipo sin riesgo, un diferencial de crédito propio y un flujo de costes de reparación.
Tu encargo
Explique cómo se valora la garantía; calcule su valor razonable y compruebe el efecto del riesgo de crédito propio; identifique la información que falta; clasifique la valoración en la jerarquía del valor razonable y justifique; contabilice el pasivo (dato del caso) y presente su efecto; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.
4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Garantía de rendimiento concedida sobre 1.250 instalaciones vendidas en 20X5: reparación o sustitución de los paneles defectuosos durante 2 años. No existe precio cotizado para la transferencia de esta garantía a un tercero ni ningún tercero la mantiene como activo; la valoración descansa en una técnica de valor actual de los flujos de salida. La norma aplicable a este pasivo exige valorarlo a valor razonable (dato del caso).
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Instalaciones vendidas cubiertas por la garantía | 1250 unidades | |
| Coste de reparación esperado en 2 años (estimación de los participantes en el mercado, margen incluido) | 1.102.500,00 € | |
| Número de periodos de descuento de la garantía | 2 años | |
| Tipo sin riesgo (curva de deuda pública) | 3 % | |
| Diferencial de crédito propio de la entidad (estimación interna) | 2 % | |
| Tipo de descuento utilizado | 5 % | |
| Variación del valor razonable ante una variación del 10 % del flujo estimado | 100.000,00 € | |
| Variación máxima del valor razonable ante una variación razonable del diferencial de crédito | 15.000,00 € | |
| Prima de seguro anual 20X6 | 45.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Garantía de rendimiento
Flujos y tipos
Análisis de sensibilidad
Prima de seguro
8 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Cómo se valora la garantía (transferencia, riesgo de incumplimiento)?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el valor razonable de la garantía.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor razonable de la garantía.
Trabajo 3Cálculo
Comprobación: ¿cuál sería el valor actual solo al tipo sin riesgo?
Parte 1 · Cálculo
Comprobación: ¿cuál sería el valor actual solo al tipo sin riesgo?
Trabajo 4Información que falta
¿Qué información falta para respaldar el tipo?
Trabajo 5Juicio profesional
¿En qué nivel de la jerarquía debe clasificarse la valoración? Justifique.
Trabajo 6Asientos
Contabilice el pasivo.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 7Efectos en los estados financieros
¿Qué efecto tiene en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 8Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 10).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas