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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIIF 9L3 · Avanzado

Deterioro del valor de un grupo: matriz de provisiones de las cuentas comerciales, fases 1 a 3 de préstamos y pérdida ponderada por escenarios

8 documentos22 trabajos≈ 120 min
0 / 25 elementos completados
Normas
NIIF 9 — Instrumentos financieros
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Mercadia Distribution SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Debe medir las pérdidas crediticias esperadas de sus cuentas comerciales a cobrar, de tres préstamos en fases distintas (aumento significativo del riesgo, activo con deterioro crediticio, vuelta a una valoración a 12 meses) y de una obligación soberana. Usted prepara los cálculos, la conciliación de la corrección de valor por pérdidas y los asientos.

Tu encargo

Establezca el método de las cuentas comerciales a cobrar, calcule los tipos históricos, la corrección de valor por pérdidas de cada tramo y el total de la matriz; evalúe el aumento significativo del riesgo del préstamo X y calcule su pérdida ponderada por escenarios; calcule el gasto por deterioro y concilie la corrección de valor por pérdidas de las cuentas a cobrar; califique el préstamo Y, calcule su coste amortizado neto y sus intereses; evalúe la vuelta a 12 meses del préstamo W, calcule su pérdida esperada y la reversión; analice la obligación Helvana; contabilice los cinco asientos, presente su efecto en los estados financieros y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Mercadia Distribution SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del caso: importes en EUR; las pérdidas de cada escenario se facilitan ya actualizadas al tipo de interés efectivo; convención del caso (hipótesis pedagógica, no impuesta por la NIIF 9): la pérdida esperada a 12 meses de una exposición se calcula como exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago, sin actualización; las probabilidades, los tipos de pérdida y la información prospectiva son datos del caso y no reglas; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Factor de conversión a porcentaje (100)100 %
Saldo del tramo 1 (No vencidas)1.000.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 15000,00 €
Créditos históricos del tramo 11.000.000,00 €
Saldo del tramo 2 (Con retraso de 1 a 30 días)400.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 28000,00 €
Créditos históricos del tramo 2400.000,00 €
Saldo del tramo 3 (Con retraso de 31 a 90 días)150.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 312.000,00 €
Créditos históricos del tramo 3200.000,00 €
Saldo del tramo 4 (Con retraso de más de 90 días)50.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 420.000,00 €
Créditos históricos del tramo 450.000,00 €
Tipo de pérdida del tramo 3 ajustado por información prospectiva7 %
Corrección de valor por pérdidas inicial de las cuentas comerciales a cobrar36.000,00 €
Crédito dado de baja en 20X6 (cliente Davane)6000,00 €
Corrección de valor por pérdidas a 12 meses inicial del préstamo X12.000,00 €
Probabilidad de impago durante la vida residual en el origen (préstamo X)3 %
Probabilidad de impago durante la vida residual en el cierre (préstamo X)9 %
Pérdida del escenario central60.000,00 €
Probabilidad del escenario central55 %
Pérdida del escenario adverso150.000,00 €
Probabilidad del escenario adverso30 %
Pérdida del escenario severo400.000,00 €
Probabilidad del escenario severo15 %
Importe en libros bruto del préstamo Y800.000,00 €
Corrección de valor por pérdidas del préstamo Y280.000,00 €
Tipo de interés efectivo del préstamo Y6 %
Corrección de valor por pérdidas durante la vida inicial (préstamo W)90.000,00 €
Exposición en caso de impago (préstamo W)1.000.000,00 €
Probabilidad de impago a 12 meses (préstamo W)2 %
Pérdida en caso de impago (préstamo W)50 %
Previsión de cifra de negocios de 20X718.500.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Cuentas comerciales a cobrar: antigüedad de saldos e historial de pérdidas

  • Movimientos de la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar

  • Préstamo X a Orsan Logistique: seguimiento del riesgo de crédito

  • Préstamo Y a Vantel Industrie: activo con deterioro crediticio

  • Préstamo W a Karnel Services: mejora del crédito

  • Obligación soberana Helvana (grado de inversión)

  • Previsión de cifra de negocios de 20X7

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      22 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Qué método se aplica a las cuentas comerciales a cobrar y es admisible una matriz de provisiones?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.

        1. %
        2. %
        3. %
        4. %

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Tipo de pérdida histórico del tramo 4

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo con los tipos utilizados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo con los tipos utilizados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Corrección de valor por pérdidas del tramo 4

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Análisis

        ¿Ha sufrido el préstamo X un aumento significativo del riesgo de crédito? Determine la fase y justifíquela.

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule la pérdida crediticia esperada del préstamo X ponderada por escenarios.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la pérdida crediticia esperada del préstamo X ponderada por escenarios.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el gasto por deterioro del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar y para el préstamo X.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por deterioro del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar y para el préstamo X.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Gasto por deterioro del préstamo X

      8. Trabajo 8Cálculo

        Concilie la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar (apertura, dotación, bajas, cierre).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar (apertura, dotación, bajas, cierre).

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Análisis

        ¿Tiene el préstamo Y deterioro crediticio? ¿Cuál es la base de cálculo de sus intereses?

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule el coste amortizado neto del préstamo Y.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste amortizado neto del préstamo Y.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del préstamo Y.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del préstamo Y.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Análisis

        ¿Debe volver el préstamo W a una valoración a 12 meses?

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule la pérdida esperada a 12 meses del préstamo W (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la pérdida esperada a 12 meses del préstamo W (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdida esperada a 12 meses del préstamo W

      14. Trabajo 14Análisis

        Calcule el importe de la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe de la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Análisis

        ¿Puede medirse la obligación Helvana a 12 meses por el solo hecho de tener grado de inversión?

      16. Trabajo 16Asientos

        Contabilice la dotación del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      17. Trabajo 17Asientos

        Contabilice la baja del crédito Davane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      18. Trabajo 18Asientos

        Contabilice la dotación del préstamo X.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      19. Trabajo 19Asientos

        Contabilice los intereses del préstamo Y.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      20. Trabajo 20Asientos

        Contabilice la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      21. Trabajo 21Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      22. Trabajo 22Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 25).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 9 §5.5.3
      • IFRS 9 §5.5.5
      • IFRS 9
      • IFRS 9 §5.5.9
      • IFRS 9 §5.5.11
      • IFRS 9 §5.4.1
      • IFRS 9 §5.5.15
      • IFRS 9 §B5.4.7
      • IFRS 9 §B5.5.37