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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 9 — Instrumentos financierosL2 · L3 · L4

Deterioro del valor: fase de cada instrumento, aumento significativo del riesgo de crédito, pérdida esperada por escenarios o por probabilidad de impago, matriz de provisiones y conciliación de la corrección de valor por pérdidas

10 misiones10 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Describa el instrumento, determine su fase (12 meses, toda la vida, con deterioro crediticio) o el método simplificado, documente los juicios sobre el aumento significativo del riesgo, los escenarios y la definición de impago, mida la pérdida esperada (escenarios, probabilidad de impago × pérdida en caso de impago × exposición, o matriz de provisiones), calcule el gasto, concilie la corrección de valor por pérdidas y prepare los asientos y la nota. Los tipos, las probabilidades y la información prospectiva son datos del caso, nunca reglas de la norma.

10 secciones · 69 bloques · 17 cálculos · 4 asientos

  • IFRS 9 §5.5.3
  • IFRS 9 §5.5.5
  • IFRS 9 §5.5.8
  • IFRS 9 §5.5.9
  • IFRS 9 §5.5.11
  • IFRS 9 §5.5.15
  • IFRS 9 §5.5.17
  • IFRS 9 §5.4.1
  • IFRS 9
  • IFRS 9 §B5.5.35

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

10 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Deterioro del valor de un grupo: matriz de provisiones de las cuentas comerciales, fases 1 a 3 de préstamos y pérdida ponderada por escenarios
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Qué método se aplica a las cuentas comerciales a cobrar y es admisible una matriz de provisiones?
  • Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.
  • Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo con los tipos utilizados.
  • Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.
  • ¿Ha sufrido el préstamo X un aumento significativo del riesgo de crédito? Determine la fase y justifíquela.
  • Calcule la pérdida crediticia esperada del préstamo X ponderada por escenarios.
  • Calcule el gasto por deterioro del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar y para el préstamo X.
  • Concilie la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar (apertura, dotación, bajas, cierre).
  • ¿Tiene el préstamo Y deterioro crediticio? ¿Cuál es la base de cálculo de sus intereses?
  • Calcule el coste amortizado neto del préstamo Y.
  • Calcule los intereses de 20X6 del préstamo Y.
  • ¿Debe volver el préstamo W a una valoración a 12 meses?
  • Calcule la pérdida esperada a 12 meses del préstamo W (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).
  • Calcule el importe de la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.
  • ¿Puede medirse la obligación Helvana a 12 meses por el solo hecho de tener grado de inversión?
  • Contabilice la dotación del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar.
  • Contabilice la baja del crédito Davane.
  • Contabilice la dotación del préstamo X.
  • Contabilice los intereses del préstamo Y.
  • Contabilice la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Instrumento: naturaleza, saldo, vencimiento, calificación o días de retraso, garantías

    Texto

  • Información sobre el riesgo de crédito en el origen y en el cierre (razonable y fundamentada, sin coste ni esfuerzo desproporcionado)

    Texto

  • Historial de pérdidas por tramo e información prospectiva utilizada

    Texto

  • Saldo del tramo de antigüedad 1

    Número

    1.000.000

  • Pérdidas históricas del tramo 1

    Número

    5000

  • Créditos históricos del tramo 1

    Número

    1.000.000

  • Tipo de pérdida utilizado para el tramo 1 (histórico ajustado por información prospectiva)

    Número

    0,5 %

  • Saldo del tramo de antigüedad 2

    Número

    400.000

  • Pérdidas históricas del tramo 2

    Número

    8000

  • Créditos históricos del tramo 2

    Número

    400.000

  • Tipo de pérdida utilizado para el tramo 2 (histórico ajustado por información prospectiva)

    Número

    2 %

  • Saldo del tramo de antigüedad 3

    Número

    150.000

  • Pérdidas históricas del tramo 3

    Número

    12.000

  • Créditos históricos del tramo 3

    Número

    200.000

  • Tipo de pérdida utilizado para el tramo 3 (histórico ajustado por información prospectiva)

    Número

    7 %

  • Saldo del tramo de antigüedad 4

    Número

    50.000

  • Pérdidas históricas del tramo 4

    Número

    20.000

  • Créditos históricos del tramo 4

    Número

    50.000

  • Tipo de pérdida utilizado para el tramo 4 (histórico ajustado por información prospectiva)

    Número

    40 %

  • Factor de conversión a porcentaje (100)

    Número

    100 %

  • Corrección de valor por pérdidas inicial

    Número

    36.000

  • Corrección de valor por pérdidas de cierre medida

    Número

    43.500

  • Bajas del ejercicio imputadas a la corrección de valor por pérdidas

    Número

    6000

  • Corrección de valor por pérdidas de cierre según la conciliación de referencia (comprobación)

    Número

    43.500

  • Escenarios: pérdida crediticia (actualizada) y probabilidad (%)

    Tabla

  • Exposición en caso de impago

    Número

  • Probabilidad de impago en el periodo considerado (%)

    Número

  • Pérdida en caso de impago (%)

    Número

  • Importe en libros bruto del activo con deterioro crediticio

    Número

  • Corrección de valor por pérdidas del activo con deterioro crediticio

    Número

  • Tipo de interés efectivo del activo con deterioro crediticio (%)

    Número

  • Dotación a la corrección de valor por pérdidas reconocida en resultados

    Número

    13.500

  • Reversión de la corrección de valor por pérdidas reconocida en resultados

    Número

  • Importe dado de baja contra la corrección de valor por pérdidas

    Número

    6000

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (antigüedad de saldos, historial de pérdidas, calificaciones, escenarios de la dirección)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la fase y del enfoque

Análisis

IFRS 9 §5.5.3IFRS 9 §5.5.5IFRS 9 §5.5.9IFRS 9 §5.5.11IFRS 9 §5.5.15IFRS 9 §5.4.1IFRS 9

  • Puntos examinados: fase, enfoque y valoración de la pérdida esperada

    Lista de controlObligatorio

    • Enfoque elegido: general por fases, o simplificado (pérdida a lo largo de la vida, sin fases) para las cuentas comerciales a cobrar
    • Aumento significativo evaluado comparando el riesgo de impago en el cierre con el del origen (no la variación del importe de pérdida esperada), sin umbral impuesto
    • Presunción refutable de más de 30 días de retraso examinada, con los elementos que la refutan en su caso
    • Hechos con efecto adverso en los flujos futuros estimados (activo con deterioro crediticio), sin que baste el solo riesgo elevado en el origen
    • Definición de impago fijada por la entidad (coherente con su gestión interna del riesgo de crédito, presunción refutable de los 90 días de retraso) y aplicada de forma coherente
    • Fase 1: pérdida esperada a 12 meses (parte de la pérdida durante la vida resultante de impagos posibles en los 12 meses siguientes)
    • Fases 2 y 3: pérdida esperada durante la vida, importe no sesgado ponderado por probabilidades
    • Matriz de provisiones: tipos por tramo de antigüedad procedentes del historial, ajustados por información prospectiva (método no obligatorio)
    • Activo con deterioro crediticio: intereses al tipo efectivo sobre el coste amortizado, neto de la corrección de valor por pérdidas
4

Cálculos de la pérdida esperada y de la corrección de valor por pérdidas

Cálculos

IFRS 9 §5.5.3IFRS 9 §5.5.5IFRS 9 §5.5.15IFRS 9 §5.4.1

  • Tipo de pérdida histórico del tramo 1 (pérdidas / créditos, en %)

    Cálculo

    0,5 %

    Pérdidas históricas del tramo 1 ; Factor de conversión a porcentaje (100) ; Créditos históricos del tramo 1

  • Tipo de pérdida histórico del tramo 2 (pérdidas / créditos, en %)

    Cálculo

    2 %

    Pérdidas históricas del tramo 2 ; Factor de conversión a porcentaje (100) ; Créditos históricos del tramo 2

  • Tipo de pérdida histórico del tramo 3 (pérdidas / créditos, en %)

    Cálculo

    6 %

    Pérdidas históricas del tramo 3 ; Factor de conversión a porcentaje (100) ; Créditos históricos del tramo 3

  • Tipo de pérdida histórico del tramo 4 (pérdidas / créditos, en %)

    Cálculo

    40 %

    Pérdidas históricas del tramo 4 ; Factor de conversión a porcentaje (100) ; Créditos históricos del tramo 4

  • Corrección de valor por pérdidas del tramo 1 (saldo × tipo)

    Cálculo

    5000

    Saldo del tramo de antigüedad 1 ; Tipo de pérdida utilizado para el tramo 1 (histórico ajustado por información prospectiva)

  • Corrección de valor por pérdidas del tramo 2 (saldo × tipo)

    Cálculo

    8000

    Saldo del tramo de antigüedad 2 ; Tipo de pérdida utilizado para el tramo 2 (histórico ajustado por información prospectiva)

  • Corrección de valor por pérdidas del tramo 3 (saldo × tipo)

    Cálculo

    10.500

    Saldo del tramo de antigüedad 3 ; Tipo de pérdida utilizado para el tramo 3 (histórico ajustado por información prospectiva)

  • Corrección de valor por pérdidas del tramo 4 (saldo × tipo)

    Cálculo

    20.000

    Saldo del tramo de antigüedad 4 ; Tipo de pérdida utilizado para el tramo 4 (histórico ajustado por información prospectiva)

  • Corrección de valor por pérdidas total de la matriz de provisiones

    Cálculo

    43.500

    Corrección de valor por pérdidas del tramo 1 (saldo × tipo) ; Corrección de valor por pérdidas del tramo 2 (saldo × tipo) ; Corrección de valor por pérdidas del tramo 3 (saldo × tipo) ; Corrección de valor por pérdidas del tramo 4 (saldo × tipo)

  • Pérdida crediticia esperada ponderada por escenarios

    Cálculo

    Escenarios: pérdida crediticia (actualizada) y probabilidad (%)

  • Paso 1: exposición × probabilidad de impago

    Cálculo

    Exposición en caso de impago ; Probabilidad de impago en el periodo considerado (%)

  • Paso 2: resultado del paso 1 × pérdida en caso de impago (pérdida esperada)

    Cálculo

    Paso 1: exposición × probabilidad de impago ; Pérdida en caso de impago (%)

  • Coste amortizado neto (importe en libros bruto menos corrección de valor por pérdidas)

    Cálculo

    0

    Importe en libros bruto del activo con deterioro crediticio ; − Corrección de valor por pérdidas del activo con deterioro crediticio

  • Intereses del activo con deterioro crediticio (coste amortizado neto × tipo efectivo)

    Cálculo

    Coste amortizado neto (importe en libros bruto menos corrección de valor por pérdidas) ; Tipo de interés efectivo del activo con deterioro crediticio (%)

  • Gasto por deterioro del periodo (cierre menos apertura más bajas)

    Cálculo

    13.500

    Corrección de valor por pérdidas de cierre medida ; − Corrección de valor por pérdidas inicial ; Bajas del ejercicio imputadas a la corrección de valor por pérdidas

  • Corrección de valor por pérdidas de cierre (apertura más dotación menos bajas)

    Cálculo

    43.500

    Corrección de valor por pérdidas inicial ; Gasto por deterioro del periodo (cierre menos apertura más bajas) ; − Bajas del ejercicio imputadas a la corrección de valor por pérdidas ; Corrección de valor por pérdidas de cierre según la conciliación de referencia (comprobación)

  • Diferencia de comprobación de la conciliación de la corrección de valor por pérdidas

    Cálculo

    0

    Corrección de valor por pérdidas inicial ; Gasto por deterioro del periodo (cierre menos apertura más bajas) ; − Bajas del ejercicio imputadas a la corrección de valor por pérdidas ; Corrección de valor por pérdidas de cierre según la conciliación de referencia (comprobación)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: dotación a la corrección de valor por pérdidas

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida por deterioro13.500
    Corrección de valor por pérdidas esperadas13.500

  • Asiento: reversión de la corrección de valor por pérdidas

    Asiento

    Debe Corrección de valor por pérdidas esperadas ← Reversión de la corrección de valor por pérdidas reconocida en resultados ; Haber Reversión del deterioro en resultados ← Reversión de la corrección de valor por pérdidas reconocida en resultados

  • Asiento: baja de un crédito contra la corrección de valor por pérdidas

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Corrección de valor por pérdidas esperadas6000
    Cuenta comercial por cobrar dada de baja6000

  • Asiento: intereses de un activo con deterioro crediticio

    Asiento

    Debe Activo financiero a coste amortizado ← Intereses del activo con deterioro crediticio (coste amortizado neto × tipo efectivo) ; Haber Ingresos por intereses ← Intereses del activo con deterioro crediticio (coste amortizado neto × tipo efectivo)

6

Juicios: aumento significativo del riesgo, escenarios, impago

Juicio

IFRS 9 §5.5.3IFRS 9 §5.5.9IFRS 9 §5.5.11IFRS 9

  • Fase o enfoque determinado

    ElecciónObligatorio

    Método simplificado: pérdida durante la vida, sin fases

    Fase 1: pérdida esperada a 12 meses / Fase 2: pérdida esperada durante la vida / Fase 3: activo con deterioro crediticio / Método simplificado: pérdida durante la vida, sin fases

  • Aumento significativo del riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial

    JuicioObligatorio

    No aplicable (método simplificado o activo con deterioro crediticio)

    Aumento significativo identificado / Sin aumento significativo / No aplicable (método simplificado o activo con deterioro crediticio)

    Juicio profesional: «significativo» no está definido por la norma; la evaluación es relativa, basada en el riesgo de impago y en información razonable y fundamentada; más de 30 días de retraso hace presumir un aumento significativo, presunción refutable.

  • Justificación: indicadores utilizados, comparación de los riesgos de impago, presunción de 30 días

    Texto

    SIMPLIFIED_APPROACH_NO_STAGES

  • Escenarios e información prospectiva

    JuicioObligatorio

    Tipos históricos ajustados por información prospectiva

    Varios escenarios ponderados por su probabilidad / Tipos históricos ajustados por información prospectiva / Ningún ajuste justificado

    Juicio profesional: la pérdida esperada es un importe no sesgado, ponderado por probabilidades, que refleja el valor temporal del dinero y la información razonable y fundamentada sobre hechos pasados, condiciones actuales y previsiones; los escenarios y sus probabilidades son datos del caso.

  • Justificación: escenarios, probabilidades, información prospectiva y valor temporal

    Texto

    BUCKET_3_RATE_RAISED_FOR_CONDITIONS

  • Definición de impago utilizada

    JuicioObligatorio

    No aplicable

    Definición de la entidad aplicada / No aplicable

    Juicio profesional: la entidad adopta una definición de impago y la aplica de forma coherente con su gestión interna del riesgo de crédito.

  • Justificación: definición de impago y coherencia con la gestión del riesgo

    Texto

    NO_DEFAULT_DEFINITION_NEEDED

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Puntos que documentar para la nota sobre el deterioro del valor

Revelación

IFRS 9 §5.5.9

  • Puntos que completar en la nota (la información a revelar corresponde a la NIIF 7)

    Lista de controlObligatorio

    • Conciliación de la corrección de valor por pérdidas (apertura, dotación, reversión, bajas, cierre) presentada
    • Base de valoración por fase y criterios de aumento significativo expuestos
    • Hipótesis, escenarios e información prospectiva resumidos, sin presentarlos como reglas

  • Borrador de nota: corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas

    Texto

9

Conclusión

Conclusión

  • Fase o enfoque, pérdida esperada, corrección de valor por pérdidas, gasto, juicios y asientos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este documento de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Fase o enfoque determinadoCorrecto
  • Asiento de dotación cuadradoCorrecto
  • Asiento de reversión cuadradoNo evaluado
  • Asiento de baja cuadradoCorrecto
  • Asiento de intereses cuadradoNo evaluado
Activo
-13.500
Pasivo
0
Resultado
-13.500
Otro resultado global
0
Patrimonio
-13.500