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Caso práctico

Caso prácticoNIIF 9L4 · Experto

Expediente de un grupo industrial: contratos híbridos y separación, modificación de un activo, activos con deterioro crediticio desde el origen, compromisos de préstamo y periodo máximo de exposición

8 documentos20 trabajos≈ 180 min
0 / 24 elementos completados
Normas
NIIF 9 — Instrumentos financieros
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Vestrel Industries SA (entidad ficticia), grupo industrial, cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Su tesorería central mantiene un tramo de titulización y varios préstamos, el grupo emitió unas obligaciones indexadas al cobre, renegoció un préstamo, adquirió un crédito ya con deterioro crediticio y concedió una línea de crédito renovable a sus distribuidores. Usted prepara los análisis, los cálculos y los asientos del expediente.

Tu encargo

Clasifique el tramo y los préstamos justificando el modelo de negocio, los instrumentos vinculados, la ausencia de recurso y las características de los flujos; calcule el importe inicial del tramo; analice el derivado implícito de la emisión indexada y contabilice su emisión; calcule el importe en libros bruto recalculado del préstamo Z y la pérdida por modificación y contabilícela; evalúe el aumento del riesgo del préstamo modificado, calcule las pérdidas esperadas del préstamo Z y del crédito adquirido con deterioro crediticio, sus intereses y su coste amortizado neto y contabilice después las correcciones de valor por pérdidas; determine el periodo de exposición de la línea renovable, calcule su pérdida esperada y contabilícela; presente el efecto acumulado de los cinco asientos y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del expediente

Vestrel Industries SA (entidad ficticia), grupo industrial, cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del expediente: importes en EUR; las pérdidas de cada escenario se facilitan actualizadas; el tipo de interés efectivo original y el tipo ajustado por el riesgo de crédito son datos; el importe en libros bruto recalculado de un activo modificado es el valor actual de los flujos modificados al tipo de interés efectivo original (método de recálculo del expediente); convención del expediente (hipótesis pedagógica, no impuesta por la NIIF 9): la pérdida esperada de la línea de crédito se calcula como exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago, sin actualización; las diferencias se expresan en porcentaje; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Valor razonable inicial del tramo Alvane1.500.000,00 €
Costes directos del tramo Alvane6000,00 €
Importe obtenido de la emisión indexada5.000.000,00 €
Valor del contrato de deuda anfitrión4.680.000,00 €
Valor razonable del derivado implícito en la emisión320.000,00 €
Importe en libros bruto del préstamo Z antes de la modificación1.000.000,00 €
Flujo modificado del préstamo Z1.060.000,00 €
Tipo de interés efectivo original del préstamo Z6 %
Número de periodos del flujo modificado3 unidades
Pérdida del escenario central (préstamo Z)40.000,00 €
Probabilidad del escenario central (préstamo Z)50 %
Pérdida del escenario adverso (préstamo Z)120.000,00 €
Probabilidad del escenario adverso (préstamo Z)35 %
Pérdida del escenario severo (préstamo Z)260.000,00 €
Probabilidad del escenario severo (préstamo Z)15 %
Precio de compra del crédito Karvel320.000,00 €
Tipo de interés efectivo ajustado por el riesgo de crédito14 %
Variación de las pérdidas del escenario central (Karvel)10.000,00 €
Probabilidad del escenario central (Karvel)70 %
Variación de las pérdidas del escenario adverso (Karvel)60.000,00 €
Probabilidad del escenario adverso (Karvel)30 %
Exposición esperada en caso de impago (línea renovable)800.000,00 €
Probabilidad de impago durante el periodo de exposición (línea renovable)4 %
Pérdida en caso de impago (línea renovable)50 %
Desembolsos previstos del plan de inversión de 202712.000.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil del grupo y convenciones del expediente

  • Cartera de inversiones de la tesorería central y tramo Alvane

  • Préstamo sin responsabilidad personal Solaris y obligación con cláusula de amortización anticipada

  • Emisión de obligaciones indexada al cobre

  • Préstamo Z renegociado

  • Crédito Karvel adquirido con deterioro crediticio

  • Línea de crédito renovable concedida a clientes

  • Plan de inversión industrial de 2027

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Clasifique la cartera de inversiones de tesorería y el tramo sénior Alvane: modelo de negocio, instrumentos vinculados contractualmente y test de los flujos.

      2. Trabajo 2Análisis

        Evalúe los flujos contractuales del préstamo sin responsabilidad personal Solaris, de la obligación Midane (cláusula de amortización anticipada) y del préstamo Dorvan y determine después su categoría.

      3. Trabajo 3Análisis

        Calcule el importe inicial del tramo Alvane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe inicial del tramo Alvane.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Análisis

        ¿Contiene la emisión indexada al cobre un derivado que deba separarse? Examine las condiciones y la alternativa de designar el contrato completo.

      5. Trabajo 5Asientos

        Contabilice la emisión de las obligaciones indexadas.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule el importe en libros bruto recalculado del préstamo Z modificado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros bruto recalculado del préstamo Z modificado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule la ganancia o pérdida de modificación del préstamo Z.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la ganancia o pérdida de modificación del préstamo Z.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdida de modificación del préstamo Z (importe contabilizado)

      8. Trabajo 8Asientos

        Contabilice la pérdida de modificación del préstamo Z.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      9. Trabajo 9Análisis

        Evalúe el aumento significativo del riesgo de crédito del préstamo Z modificado y determine la base de valoración.

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule la pérdida crediticia esperada ponderada del préstamo Z y la corrección de valor por pérdidas del crédito Karvel adquirido con deterioro crediticio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la pérdida crediticia esperada ponderada del préstamo Z y la corrección de valor por pérdidas del crédito Karvel adquirido con deterioro crediticio.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Corrección de valor por pérdidas del crédito Karvel

      11. Trabajo 11Asientos

        Contabilice la corrección de valor por pérdidas del préstamo Z.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del crédito Karvel al tipo de interés efectivo ajustado por el riesgo de crédito.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del crédito Karvel al tipo de interés efectivo ajustado por el riesgo de crédito.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Análisis

        Calcule el coste amortizado del crédito Karvel antes de la corrección de valor por pérdidas.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste amortizado del crédito Karvel antes de la corrección de valor por pérdidas.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Cálculo

        Calcule el coste amortizado neto del crédito Karvel en el cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste amortizado neto del crédito Karvel en el cierre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Asientos

        Contabilice la corrección de valor por pérdidas del crédito Karvel.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      16. Trabajo 16Análisis

        ¿Qué periodo de exposición debe utilizarse para la línea de crédito renovable y en qué se diferencia del periodo contractual máximo?

      17. Trabajo 17Cálculo

        Calcule la pérdida esperada de la línea de crédito (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la pérdida esperada de la línea de crédito (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdida esperada de la línea renovable

      18. Trabajo 18Asientos

        Contabilice la corrección de valor por pérdidas de la línea de crédito.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      19. Trabajo 19Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      20. Trabajo 20Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 24).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 9 §4.3.3
      • IFRS 9 §5.4.3
      • IFRS 9 §5.4.1
      • IFRS 9 §5.5.12
      • IFRS 9 §5.5.20
      • IFRS 9 §5.5.9
      • IFRS 9 §5.5.11
      • IFRS 9 §4.1.2
      • IFRS 9 §4.1.2A