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Casos prácticos

Caso práctico

Expediente profesionalNIIF 9L4 · Experto

Expediente de un grupo: clasificación, valoración, deterioro del valor y baja en cuentas de instrumentos financieros (NIIF 9)

10 documentos31 trabajos≈ 300 min
0 / 33 elementos completados
Normas
NIIF 9 — Instrumentos financieros
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Brenvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. En 20X6 adquirió una obligación convertible, concedió un préstamo con comisión de apertura, adquirió una obligación cupón cero a valor razonable con cambios en otro resultado global, constató el deterioro de un préstamo, cedió préstamos a un fondo con restricciones y renegoció un préstamo bancario. El preparador elabora el expediente de instrumentos financieros, sometido a un revisor. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Elabore el plan del expediente; clasifique la obligación convertible y evalúe la intención de vender préstamos; calcule el coste amortizado del préstamo K y de la obligación Pavane, su importe acumulado en otro resultado global y compruébelos por actualización; elabore la matriz de provisiones, evalúe la fase del préstamo M y calcule los gastos por deterioro; siga el árbol de baja en cuentas para la cesión al fondo; realice el test del 10 % en el préstamo R; contabilice los seis asientos, presente su efecto en los estados financieros, enumere los puntos por confirmar y concluya. Un documento no es útil y faltaba una información.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

10 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del expediente

Brenvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del expediente: importes en EUR, intereses y valores actuales redondeados al céntimo (hacia arriba en el punto medio); los tipos de interés efectivos son datos; los tipos de pérdida, las probabilidades y los porcentajes son datos del expediente y no reglas; convenciones del expediente (hipótesis pedagógicas, no impuestas por la NIIF 9): la pérdida esperada del préstamo M se calcula como exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago, sin actualización, y las comisiones de 2.000 EUR del bono convertible medido a valor razonable con cambios en resultados se contabilizan como gastos; las diferencias se expresan en porcentaje; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Factor de conversión a porcentaje (100)100 %
Valor razonable inicial de la obligación convertible Ostrel400.000,00 €
Comisiones sobre la obligación convertible2000,00 €
Efectivo pagado por la obligación convertible402.000,00 €
Principal desembolsado del préstamo K800.000,00 €
Comisión de apertura integral percibida (préstamo K)20.000,00 €
Costes directos de tramitación (préstamo K)1536,81 €
Cupón anual contractual (préstamo K)34.000,00 €
Tipo de interés efectivo del préstamo K5,5 %
Último flujo contractual del préstamo K834.000,00 €
Número de periodos entre el 31 de diciembre de 20X6 y el último flujo1 unidad
Coste de adquisición de la obligación Pavane500.000,00 €
Importe reembolsado al vencimiento (Pavane)540.800,00 €
Tipo de interés efectivo de la obligación Pavane4 %
Valor razonable de la obligación Pavane a 31 de diciembre de 20X6531.000,00 €
Número de periodos pendientes a 31 de diciembre de 20X6 (Pavane)1 unidad
Saldo del tramo 1600.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 12400,00 €
Créditos históricos del tramo 1600.000,00 €
Saldo del tramo 2200.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 26000,00 €
Créditos históricos del tramo 2200.000,00 €
Saldo del tramo 380.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 310.000,00 €
Créditos históricos del tramo 340.000,00 €
Corrección de valor por pérdidas inicial de las cuentas comerciales a cobrar25.000,00 €
Exposición en caso de impago (préstamo M)900.000,00 €
Pérdida en caso de impago (préstamo M)40 %
Corrección de valor por pérdidas a 12 meses inicial (préstamo M)4000,00 €
Probabilidad de impago durante la vida residual del préstamo M en el cierre5 %
Importe en libros del préstamo R1.000.000,00 €
Flujo restante de las condiciones originales (préstamo R)1.102.500,00 €
Tipo de interés efectivo original del préstamo R5 %
Número de periodos del flujo original (préstamo R)2 unidades
Flujo de las nuevas condiciones (préstamo R)1.230.000,00 €
Número de periodos del flujo de las nuevas condiciones (préstamo R)3 unidades
Comisión neta pagada al banco (préstamo R)5000,00 €
Porcentaje del test cuantitativo de la norma (dato del test)10 %
Emisiones estimadas (toneladas)41.000 unidades

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar10

  • Perfil del grupo y convenciones del expediente

  • Obligación convertible Ostrel mantenida y cartera de préstamos

  • Préstamo K concedido a Dorsel Énergie

  • Obligación cupón cero Pavane (cartera a valor razonable con cambios en otro resultado global)

  • Cuentas comerciales a cobrar: antigüedad, historial y corrección de valor por pérdidas

  • Préstamo M a Calvane Logistique

  • Cesión de préstamos a un fondo con restricciones

  • Nota del comité de crédito sobre el préstamo M

  • Renegociación del préstamo bancario R

  • Informe de sostenibilidad

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: clasificación, coste amortizado y valor razonable, deterioro del valor, baja en cuentas y modificación, con los juicios que hay que documentar.

      2. Trabajo 2Análisis

        ¿Contiene la obligación convertible mantenida un derivado que deba separarse? Pruebe los flujos del conjunto y determine la categoría.

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el importe inicial de la obligación convertible.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe inicial de la obligación convertible.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        ¿Exige la intención expresada de vender algunos préstamos una reclasificación de la cartera de préstamos?

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el importe inicial neto del préstamo K.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe inicial neto del préstamo K.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del préstamo K y de la obligación Pavane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los intereses de 20X6 del préstamo K y de la obligación Pavane.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Intereses de 20X6 de la obligación Pavane

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule los importes en libros de cierre del préstamo K y de la obligación Pavane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los importes en libros de cierre del préstamo K y de la obligación Pavane.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Coste amortizado de la obligación Pavane a 31 de diciembre de 20X6

      8. Trabajo 8Cálculo

        Compruebe estos importes actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante de cada instrumento.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Compruebe estos importes actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante de cada instrumento.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Valor actual del reembolso de la obligación Pavane

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Pavane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Pavane.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Análisis

        ¿Qué método se aplica a las cuentas comerciales a cobrar y cuáles son las entradas de la matriz de provisiones?

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.

        1. %
        2. %
        3. %

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Tipo de pérdida histórico del tramo 3

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Corrección de valor por pérdidas del tramo 3

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Juicio profesional

        ¿Ha sufrido el préstamo M un aumento significativo del riesgo de crédito? ¿Qué información faltaba y cómo la obtuvo?

      15. Trabajo 15Cálculo

        Calcule la pérdida esperada del préstamo M (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la pérdida esperada del préstamo M (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdida esperada del préstamo M

      16. Trabajo 16Cálculo

        Calcule el gasto por deterioro de las cuentas comerciales a cobrar y del préstamo M.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por deterioro de las cuentas comerciales a cobrar y del préstamo M.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Gasto por deterioro del préstamo M

      17. Trabajo 17Juicio profesional

        Siga el árbol de decisión para la cesión de préstamos al fondo (riesgos y ventajas, control) y concluya.

      18. Trabajo 18Cálculo

        Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo modificado del préstamo R al tipo de interés efectivo original.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo modificado del préstamo R al tipo de interés efectivo original.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Valor actual del flujo modificado del préstamo R

      19. Trabajo 19Cálculo

        Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      20. Trabajo 20Cálculo

        Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      21. Trabajo 21Cálculo

        Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.

        1. %

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      22. Trabajo 22Juicio profesional

        ¿Es sustancial la modificación del préstamo R según el test cuantitativo? ¿Qué queda para el juicio?

      23. Trabajo 23Asientos

        Contabilice la adquisición de la obligación convertible.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      24. Trabajo 24Asientos

        Contabilice los intereses de 20X6 del préstamo K.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      25. Trabajo 25Asientos

        Contabilice el cobro del cupón de 20X6 del préstamo K.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      26. Trabajo 26Asientos

        Contabilice la nueva valoración de la obligación Pavane a valor razonable con cambios en otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      27. Trabajo 27Asientos

        Contabilice la dotación de la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      28. Trabajo 28Asientos

        Contabilice la dotación de la corrección de valor por pérdidas del préstamo M.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      29. Trabajo 29Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los seis asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      30. Trabajo 30Análisis

        ¿Qué puntos quedan por justificar o confirmar antes de la revisión (notas abiertas, hipótesis, convenciones)?

      31. Trabajo 31Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaNota del revisor (bloqueante): justificar la fase 2 del préstamo M mediante la comparación de los riesgos de impago
      • No bloqueanteAbiertaNota del revisor: precisar los flujos incluidos en el test del 10 % y los elementos cualitativos examinados

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud al comité de crédito: probabilidad de impago del préstamo M en el cierre
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: ningún ajuste prospectivo de los tipos de la matriz

      Lista de cierre

      • Clasificación y test de los flujos de cada instrumento documentadosHecho
      • Cuadros de coste amortizado conciliados con los flujos contractualesHecho
      • Matriz de provisiones y fase del préstamo M justificadasHecho
      • Árbol de baja en cuentas y test del 10 % realizadosHecho
      • Asientos cuadrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Hipótesis sin ajuste prospectivo que debe confirmar el revisorPor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 33).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 9 §4.1.2
      • IFRS 9 §4.1.2A
      • IFRS 9 §B4.1.7B
      • IFRS 9 §5.4.1
      • IFRS 9 §B5.4.1
      • IFRS 9
      • IFRS 9 §4.4.1
      • IFRS 9 §B4.4.1
      • IFRS 9 §5.5.3
      • IFRS 9 §5.5.5
      • IFRS 9
      • IFRS 9 §5.5.9
      • IFRS 9 §5.5.11
      • IFRS 9 §5.5.15
      • IFRS 9 §3.2.6
      • IFRS 9 §3.3.2
      • IFRS 9 §B3.3.6