Dossier d'un groupe : classement, évaluation, dépréciation et décomptabilisation des instruments financiers (IFRS 9)

Dressez le plan du dossier : classement, coût amorti et juste valeur, dépréciation, décomptabilisation et modification, avec les jugements à documenter.

L'obligation convertible détenue contient-elle un dérivé à séparer ? Testez les flux de l'ensemble et retenez la catégorie.

Calculez la valeur initiale de l'obligation convertible.

L'intention exprimée de vendre quelques prêts impose-t-elle un reclassement du portefeuille de prêts ?

Calculez le montant initial net du prêt K.

Calculez les intérêts de 20X6 du prêt K et de l'obligation Pavane.

Calculez les valeurs comptables de clôture du prêt K et de l'obligation Pavane.

Contrôlez ces valeurs en actualisant au taux d'intérêt effectif le flux restant de chaque instrument.

Calculez le cumul en AOCI de l'obligation Pavane.

Quelle approche s'applique aux créances commerciales et quelles sont les entrées de la matrice de provisions ?

Calculez le taux de perte historique de chaque tranche.

Calculez la correction de valeur de chaque tranche.

Calculez la correction de valeur totale de la matrice.

Le prêt M a-t-il subi une hausse importante du risque de crédit ? Quelle information manquait et comment l'avez-vous obtenue ?

Calculez la perte attendue du prêt M (exposition × probabilité de défaut × perte en cas de défaut).

Calculez la charge de dépréciation des créances commerciales et du prêt M.

Suivez l'arbre de décision pour la cession de prêts au fonds (risques et avantages, contrôle) et concluez.

Calculez les valeurs actualisées du flux d'origine et du flux modifié du prêt R au taux d'intérêt effectif d'origine.

Calculez l'écart des valeurs actualisées, commission nette comprise.

Calculez le seuil de 10 % de la valeur actualisée d'origine.

Calculez l'écart relatif en pourcentage de la valeur actualisée d'origine.

La modification du prêt R est-elle substantielle d'après le test quantitatif ? Que reste-t-il au jugement ?

Comptabilisez l'acquisition de l'obligation convertible.

Comptabilisez les intérêts de 20X6 du prêt K.

Comptabilisez l'encaissement du coupon de 20X6 du prêt K.

Comptabilisez la réévaluation de l'obligation Pavane en JVAOCI.

Comptabilisez la dotation de la correction de valeur des créances commerciales.

Comptabilisez la dotation de la correction de valeur du prêt M.

Quel est l'effet cumulé des six écritures sur les états financiers ?

Quels points restent à justifier ou à confirmer avant la revue (notes ouvertes, hypothèses, conventions) ?

Rédigez la conclusion du dossier.