NIC 12 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
NIC 12 Impuesto sobre las ganancias — redacción anterior a la NIIF 18Aplicable hoy
Aplicable a los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2027.
Peltrane, S.A., sociedad ficticia que diseña y fabrica equipos de análisis para laboratorios (310 empleados, una fábrica, un almacén arrendado), estados financieros según las NIIF, cierre a 31 de diciembre, importes en euros. Una sola entidad fiscal, sujeta a una sola administración fiscal.
L1 · Guiado · Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N
Usted sigue el impuesto sobre las ganancias de Peltrane durante tres ejercicios: impuesto corriente de N (nivel 1), impuesto diferido del cierre de N con un arrendamiento (nivel 2), bajada del tipo anunciada pero no aprobada, revalorización de un terreno y tratamiento fiscal incierto en N+1 (nivel 3) y, por último, pérdida fiscal, compensación con ejercicios anteriores, activo sobre pérdidas, resolución de la inspección y nota del impuesto en N+2 (nivel 4). Todas las cifras y todas las reglas fiscales (deducibilidad, tipos, compensación de pérdidas) son datos del caso; los juicios profesionales se señalan como tales y ningún método elegido por Peltrane se presenta como impuesto por la norma. Hipótesis pedagógica: importes redondeados al euro, asientos resumidos.
Norma aplicable: NIC 12 Impuesto sobre las ganancias. Peltrane cierra su primer ejercicio según las NIIF con un departamento fiscal que razona en términos de declaración, y usted debe trasladar sus cifras a la contabilidad. Empiece por clasificar los ajustes fiscales (cuáles revertirán algún día y cuáles son definitivos), calcule después el impuesto corriente y registre el asiento. Las preguntas son guiadas y se encadenan: cada una prepara la siguiente.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
2 / 6 etapas alcanzadas
Contexto · Hecho fechado del expediente
Peltrane, S.A., sociedad ficticia que diseña y fabrica equipos de análisis para laboratorios (310 empleados, una fábrica, un almacén arrendado), estados financieros según las NIIF, cierre a 31 de diciembre, importes en euros. Una sola entidad fiscal, sujeta a una sola administración fiscal.
Hecho inicial · L1·Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N · Etapa en curso
Norma aplicable: NIC 12 Impuesto sobre las ganancias. Peltrane cierra su primer ejercicio según las NIIF con un departamento fiscal que razona en términos de declaración, y usted debe trasladar sus cifras a la contabilidad. Empiece por clasificar los ajustes fiscales (cuáles revertirán algún día y cuáles son definitivos), calcule después el impuesto corriente y registre el asiento. Las preguntas son guiadas y se encadenan: cada una prepara la siguiente.
Documentos añadidos
Nueva información · L2·Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L3·Ejercicio N+1 — cierre a 31 de diciembre de N+1 · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L4·Ejercicio N+2 — cierre a 31 de diciembre de N+2 · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Conclusión · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
1 documento con los que trabajar en este nivel.
Documento 1Documento soporte
| Partida de N | Importe |
|---|---|
| Ganancia contable antes de impuestos | 2.400.000 |
| Multa por infracción de la normativa de transporte (gasto, nunca deducible) | 60.000 |
| Dotación a la provisión por garantías (deducible al pagar las reparaciones; ninguna reparación pagada en N) | 180.000 |
| Amortización contable de la línea de mecanizado comprada por 5.000.000 el 1 de enero de N (10 años) | 500.000 |
| Amortización fiscal de la misma línea (método decreciente admitido por la ley fiscal) | 800.000 |
| Costes de desarrollo de un analizador, activados según la NIC 38 (criterios cumplidos, analizador aún no disponible para su uso), deducidos fiscalmente el año en que se incurren | 400.000 |
| Dividendos recibidos de una participación, exentos del impuesto | 40.000 |
| Pagos a cuenta del impuesto realizados en N (registrados como activo por impuesto corriente al pagarse) | 430.000 |
Tipo del impuesto sobre las ganancias aprobado para N y los ejercicios siguientes: 25 %. Todos los ajustes fiscales anteriores son datos de la legislación del caso, no reglas de la NIC 12.
Primer nivel: todos los datos están en el brief y los documentos de este nivel.
5 partes por resolver, corregidas al validar el nivel.
Localice en los documentos los hechos útiles antes de concluir.
Parte 1 · Clasificación · Reconocimiento
Clasifique cada ajuste fiscal de N según el efecto que tendrá en el impuesto diferido.
Multa no deducible (60.000)
Provisión por garantías deducible al pagarse (180.000)
Amortización fiscal de la línea superior a la contable (300.000)
Costes de desarrollo activados ya deducidos fiscalmente (400.000)
Dividendos exentos (40.000)
4 preguntas más aparecerán cuando complete la pregunta en curso.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Responda a todas las partes para validar el nivel y obtener la conclusión.
Referencias normativas