NIC 12 Impuesto sobre las ganancias — redacción anterior a la NIIF 18Aplicable hoy
Aplicable a los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2027.
Caso prácticoNIC 12L4 · Experto
Cierre fiscal de un grupo internacional: tratamientos fiscales inciertos, Pilar Dos, componentes y conciliación del gasto por impuesto
8 documentos13 trabajos≈ 110 min
0 / 19 elementos completados
Normas
NIC 12 — Impuesto sobre las ganancias
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
El grupo Ardelys (entidades ficticias) produce equipos de laboratorio. La dominante, Ardelys SA, tributa al 25 %; sus dependientes están establecidas en Varnesia (país ficticio de baja tributación) y en Escalvia (país ficticio). Usted prepara el cierre fiscal consolidado NIIF del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X6, cuentas formuladas el 2 de marzo de 20X7. El impuesto corriente ordinario de cada entidad y el impuesto diferido ya están registrados; quedan por tratar los tratamientos fiscales inciertos, el impuesto complementario del Pilar Dos y la nota sobre el impuesto. Los importes fiscales, las probabilidades y los cálculos del Pilar Dos son datos del caso.
Tu encargo
Identifique los tratamientos fiscales inciertos y su unidad de cuenta, evalúe la probabilidad de su aceptación, mídalos con el método que mejor predice su resolución, trate el cierre de la inspección del ejercicio anterior y el impuesto del Pilar Dos, calcule el gasto por impuesto y sus componentes, prepare la conciliación con el impuesto teórico y el cuadro de movimientos del impuesto diferido, registre los asientos, mida su impacto y prepare los puntos de la nota; responda a las propuestas del director financiero.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Hechos
Cronología del expediente
18 de noviembre 20X6Fecha de fin de la inspección · Hecho fechado del expediente
Documento 4
31 de diciembre 20X6Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 1
1 de enero 20X7Entrada en vigor de las normas escalvias · Hecho fechado del expediente
Documento 5
Documentos
Documentos del expediente
8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nota de cierre del departamento fiscal
Nota de cierre del departamento fiscal del grupo. Fecha de cierre: 31 de diciembre de 20X6. Beneficio consolidado antes de impuestos: 20.000.000. Tipo impositivo de la dominante: 25 %, que el grupo utiliza como tipo aplicable de la conciliación, al obtenerse en su país la mayor parte del resultado. Impuesto corriente del ejercicio ya registrado (antes de los tratamientos inciertos y del Pilar Dos): 4.300.000. Gasto por impuesto diferido reconocido en resultados: 270.000.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Fecha de cierre
31 de diciembre 20X6
Beneficio consolidado antes de impuestos
20.000.000,00 €
Tipo impositivo de la dominante (tipo aplicable)
25 %
Impuesto corriente ya registrado
4.300.000,00 €
Gasto por impuesto diferido en resultados
270.000,00 €
Cuota adicional posible, escenario 1
0,00 €
Probabilidad del escenario 1
20 %
Cuota adicional posible, escenario 2
300.000,00 €
Probabilidad del escenario 2
50 %
Cuota adicional posible, escenario 3
600.000,00 €
Probabilidad del escenario 3
20 %
Cuota adicional posible, escenario 4
1.000.000,00 €
Probabilidad del escenario 4
10 %
Indemnización deducida pagada al antiguo distribuidor
800.000,00 €
Probabilidad de aceptación de la deducción
35 %
Deducción por investigación obtenida
160.000,00 €
Probabilidad de aceptación de la deducción por investigación
80 %
Pasivo reconocido en 20X5 sobre la posición inspeccionada
150.000,00 €
Fecha de fin de la inspección
18 de noviembre 20X6
Impuesto complementario del Pilar Dos de la dependiente varnesia
180.000,00 €
Entrada en vigor de las normas escalvias
1 de enero 20X7
Exposición escalvia estimada, límite inferior
60.000,00 €
Exposición escalvia estimada, límite superior
90.000,00 €
Pasivo por impuesto diferido del Pilar Dos propuesto
75.000,00 €
Gastos no deducibles
1.200.000,00 €
Ingresos exentos
800.000,00 €
Efecto de las diferencias de tipos extranjeros (disminución)
750.000,00 €
Efecto de las pérdidas del ejercicio no reconocidas
220.000,00 €
Pérdidas fiscales escalvias no reconocidas
880.000,00 €
Pasivo neto por impuesto diferido de apertura
1.400.000,00 €
Movimiento en otro resultado global
90.000,00 €
Movimiento en patrimonio neto (disminución)
40.000,00 €
Pasivos por impuesto diferido en el balance
2.350.000,00 €
Activos por impuesto diferido en el balance
630.000,00 €
Reducción de las emisiones de carbono
12 %
Presupuesto de acciones medioambientales
350.000,00 €
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar8
Nota de cierre del departamento fiscal
Resumen de los asesores sobre precios de transferencia
Nota del director fiscal
Comunicación de fin de la inspección
Nota sobre el Pilar Dos
Datos de la conciliación
Cuadro de saldos del impuesto diferido
Extracto del informe no financiero
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Qué tratamientos fiscales inciertos existen y deben evaluarse por separado o conjuntamente?
Trabajo 2Juicio profesional
¿Es probable que la administración acepte cada tratamiento?
Trabajo 3Cálculo
Calcule el valor esperado de las posiciones que probablemente no se aceptarán.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor esperado de las posiciones que probablemente no se aceptarán.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Valor esperado, indemnización del distribuidor
Trabajo 4Cálculo
Calcule el importe más probable de esas posiciones.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe más probable de esas posiciones.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe más probable, indemnización del distribuidor
Trabajo 5Juicio profesional
¿Qué método debe aplicarse a cada posición y cómo tratar el fin de la inspección de 20X4?
1
Parte 1 · Cálculo
¿Qué método debe aplicarse a cada posición y cómo tratar el fin de la inspección de 20X4?
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 6Análisis
¿Cómo tratar el impuesto del Pilar Dos de Varnesia y las normas escalvias?
Trabajo 7Cálculo
Calcule el impuesto corriente del ejercicio y el gasto total por impuesto.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el impuesto corriente del ejercicio y el gasto total por impuesto.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Gasto por impuesto del ejercicio
Trabajo 8Cálculo
Calcule el impuesto teórico y los efectos de las diferencias permanentes.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el impuesto teórico y los efectos de las diferencias permanentes.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Efecto de los ingresos exentos
Trabajo 9Cálculo
Prepare la conciliación entre impuesto teórico y gasto por impuesto.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare la conciliación entre impuesto teórico y gasto por impuesto.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Diferencia de control de la conciliación
Trabajo 10Cálculo
Prepare el cuadro de movimientos del impuesto diferido neto.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare el cuadro de movimientos del impuesto diferido neto.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Diferencia de control del cuadro de movimientos
Trabajo 11Asientos
Registre los asientos de cierre.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
3
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
4
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 12Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de estos asientos en los estados financieros?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 13Conclusión
Redacte la conclusión y los puntos de la nota sobre el impuesto, y responda al director financiero.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 19).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.