NIC 12 · Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)
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NIC 12 Impuesto sobre las ganancias — redacción anterior a la NIIF 18Aplicable hoy
Aplicable a los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2027.
Impuesto diferido del grupo: Kelmora (Ostralia) — combinación de negocios
Adquisición de una dependiente extranjera: impuesto diferido de la combinación, fondo de comercio, participación, plan de opciones y compensación
Sección 1 de 9
Objetivo
Ficha de la sección
- Qué documentar
- El encargo, su alcance y el modo de trabajo elegido.
- Por qué
- Un papel de trabajo responde a una pregunta precisa: acotarla evita trabajo fuera de tema.
- Cómo
- Lea el objetivo y la asignación y elija el modo (guiado, semiguiado, profesional).
- Resultado esperado
- Sabe qué pregunta debe resolver el papel de trabajo y para qué cierre.
- Tu papel
- Preparador/a del papel de trabajo NIC 12
- Nivel
- Experto
- Tiempo estimado
- ≈ 55 min
- Progreso
- 0 / 5 pasos hechos (sin la revisión)
Contexto
Sendrevia SA (entidad ficticia), grupo de material médico establecido en Norvania (país ficticio, impuesto del 25 %), adquirió el 1 de abril de 20X5 la totalidad del capital de Kelmora SA, fabricante establecido en Ostralia (país ficticio, impuesto del 20 %). Usted prepara los estados financieros consolidados NIIF del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X5, formulados el 3 de marzo de 20X6. El equipo de consolidación ha preparado una asignación provisional del precio de adquisición sin ningún impuesto diferido; el director financiero ha redactado una nota de propuestas. Las normas fiscales de ambos países son datos del caso.
Misión
Hoja de trabajo Impuesto diferido del grupo (adquisición de Kelmora, 20X5).
Objetivo del papel de trabajo
A nivel de grupo, calcule el impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios y su efecto en el fondo de comercio, trate los beneficios fiscales adquiridos reconocidos después de la adquisición, evalúe el impuesto diferido de las inversiones (control del calendario de reversión, distribuciones previstas) y de los pagos basados en acciones (parte en resultados y en patrimonio neto), y la compensación de activos y pasivos por impuesto diferido; registre los asientos y prepare la información a revelar.
Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo
- ¿Qué diferencias temporarias surgen de la combinación? ¿Da lugar el fondo de comercio a impuesto diferido?
- Calcule el impuesto diferido sobre los ajustes de valor razonable.
- Calcule el fondo de comercio en la fecha de adquisición, incluido el impuesto diferido.
- ¿Cómo deben tratarse las pérdidas de Kelmora reconocidas después de la adquisición y las de Sendrevia?
- Calcule el ajuste del fondo de comercio por las pérdidas adquiridas y el fondo de comercio al cierre.
- Calcule la diferencia relativa a la participación en Kelmora y la parte sin impuesto diferido.
- Calcule el impuesto sobre la distribución prevista.
- Calcule la deducción futura estimada y el activo por impuesto diferido del plan de opciones.
- Reparta este activo entre resultados y patrimonio neto.
- Determine la presentación compensada de los impuestos diferidos a 31 de diciembre de 20X5.
- Registre los asientos del ejercicio 20X5.
Documentos del expediente
Abre los documentos para extraer la información útil.