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NIC 2Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 2 — ExistenciasL1 · L2 · L3

Fórmulas de coste: coste de las salidas y existencias finales

6 misiones10 secciones30 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Determine la fórmula de coste aplicable (identificación específica, FIFO o coste medio ponderado) y su coherencia para las existencias de naturaleza y uso similares, calcule el coste de las salidas y de las existencias finales, concilie el coste de las ventas con el movimiento de existencias y registre los asientos.

10 secciones · 25 bloques · 6 cálculos · 2 asientos

  • IAS 2 §23
  • IAS 2 §24
  • IAS 2 §25
  • IAS 2
  • IAS 2 §27
  • IAS 2 §34
  • IAS 2 §35

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Comercio: coste de adquisición de un lote importado, FIFO y coste medio ponderado
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el coste de las ventas y las existencias finales según FIFO y según el coste medio ponderado.
  • ¿Qué fórmula de coste aplica y qué responde al director comercial?
  • Concilie el coste de las ventas a partir de las existencias iniciales, las compras y las existencias finales.
  • Registre el asiento del coste de las ventas de 20X1.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Artículos afectados: naturaleza, uso, intercambiabilidad, segmento de explotación

    TextoObligatorio

  • Fórmula aplicada por el grupo a las existencias de naturaleza y uso similares

    Texto

  • Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico

    Tabla

    OPENING_STOCK · 2000 · 12 | LOT_15_MARCH · 8000 · 14,5

  • Cantidad salida en el periodo

    Número

    7000 unidades

  • Fórmula aplicada en el cálculo

    Elección

    Primera entrada, primera salida (FIFO)

    Primera entrada, primera salida (FIFO) / Coste medio ponderado

  • Coste de los elementos salidos identificados individualmente (identificación específica)

    Número

  • Existencias iniciales según el libro mayor

    Número

    24.000

  • Entradas del periodo según el libro mayor

    Número

    116.000

  • Existencias asignadas a un inmovilizado material construido por la propia entidad (fuera de las salidas vendidas)

    Número

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Fórmula de coste aplicable

Análisis

IAS 2 §23IAS 2 §24IAS 2 §25IAS 2IAS 2 §27

  • Condiciones examinadas

    Lista de controlObligatorio

    • Elementos que no son habitualmente intercambiables: identificación específica
    • Bienes o servicios producidos y segregados para proyectos específicos: identificación específica
    • Gran número de elementos intercambiables: identificación específica inadecuada (la selección de los elementos restantes podría orientar el resultado)
    • Otras existencias: primera entrada, primera salida o coste medio ponderado
    • Misma fórmula para todas las existencias de naturaleza y uso similares
    • Uso diferente según el segmento de explotación: pueden justificarse fórmulas distintas
    • Una simple diferencia de ubicación geográfica o de normas fiscales: insuficiente
    • Media calculada periódicamente o con cada entrada, según la situación de la entidad
4

Reconocimiento como gasto

Análisis

IAS 2 §34IAS 2 §35

  • Reglas de reconocimiento como gasto

    Lista de controlObligatorio

    • Importe en libros de las existencias vendidas reconocido como gasto en el periodo en que se reconoce el ingreso correspondiente
    • Pérdidas de existencias reconocidas como gasto en el periodo en que se producen
    • Existencias incorporadas a un inmovilizado material construido por la propia entidad: gasto a lo largo de la vida útil de ese activo
5

Coste de las salidas y de las existencias finales

Cálculos

IAS 2 §25IAS 2 §27IAS 2 §34

  • Coste de las salidas según la fórmula

    Cálculo

    96.500

    Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico ; Cantidad salida en el periodo ; Fórmula aplicada en el cálculo

    El motor aplica FIFO consumiendo las filas en el orden introducido, y el coste medio ponderado sobre todas las filas introducidas para el periodo (media periódica). Si la entidad calcula la media con cada entrada (párr. 27), documente ese cálculo por separado. Solo estas dos fórmulas están previstas para las existencias intercambiables (párr. 25).

  • Coste de las existencias finales

    Cálculo

    43.500

    Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico ; Cantidad salida en el periodo ; Fórmula aplicada en el cálculo

  • Cantidad final en existencias

    Cálculo

    3000 unidades

    Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico ; Cantidad salida en el periodo ; Fórmula aplicada en el cálculo

  • Coste medio ponderado unitario del periodo

    Cálculo

    14

    Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico ; Cantidad salida en el periodo ; Fórmula aplicada en el cálculo

  • Coste total disponible (iniciales + entradas)

    Cálculo

    140.000

    Ficha de existencias: existencias iniciales y entradas del periodo, en orden cronológico ; Cantidad salida en el periodo ; Fórmula aplicada en el cálculo

  • Coste de las ventas deducido del movimiento de existencias (iniciales + entradas − finales − asignación a inmovilizado)

    Cálculo

    96.500

    Existencias iniciales según el libro mayor ; Entradas del periodo según el libro mayor ; − Coste de las existencias finales ; − Existencias asignadas a un inmovilizado material construido por la propia entidad (fuera de las salidas vendidas)

6

Asientos contables

Asientos

  • Salida de existencias y coste de las ventas

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Coste de las ventas96.500
    Existencias96.500

    Hipótesis pedagógica: todas las salidas introducidas son ventas del periodo; las existencias asignadas a un inmovilizado material se tratan en el asiento siguiente.

  • Asignación de existencias a un inmovilizado material

    AsientoObligatorio

    Debe Inmovilizado material ← Existencias asignadas a un inmovilizado material construido por la propia entidad (fuera de las salidas vendidas) ; Haber Existencias ← Existencias asignadas a un inmovilizado material construido por la propia entidad (fuera de las salidas vendidas)

7

Elección de la fórmula

Juicio

IAS 2 §23IAS 2 §24IAS 2 §25IAS 2

  • Fórmula de coste retenida para estas existencias

    JuicioObligatorio

    Identificación específica / Primera entrada, primera salida (FIFO) / Coste medio ponderado

    Con la identificación específica, introduzca el coste de los elementos salidos en el campo previsto y deje vacía la ficha de existencias del motor; con FIFO o coste medio ponderado, utilice la ficha de existencias. Nunca utilice ambas bases para las mismas salidas.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

8

Conclusión

Conclusión

  • Coste de las ventas y existencias finales según la fórmula retenida, asientos de salida

    ConclusiónObligatorio

9

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • La fórmula de coste retenida está documentadaNo informado en esta instancia
  • El coste de las ventas deducido del movimiento de existencias concuerda con el coste de las salidasCorrecto
  • El coste disponible está repartido entre salidas y existencias finalesCorrecto
  • El asiento de coste de las ventas está equilibradoCorrecto
  • El asiento de asignación está equilibradoNo evaluado
Activo
-96.500
Pasivo
0
Resultado
-96.500
Otro resultado global
0
Patrimonio
-96.500