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IAS 2Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 2 — StocksL1 · L2 · L3

Formules de coût : coût des sorties et stock final

6 missions10 sections30 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Déterminez la formule de coût applicable (identification spécifique, PEPS ou coût moyen pondéré) et sa cohérence pour les stocks de nature et d'usage similaires, calculez le coût des sorties et du stock final, rapprochez le coût des ventes du mouvement de stock et passez les écritures.

10 sections · 25 blocs · 6 calculs · 2 écritures

  • IAS 2 §23
  • IAS 2 §24
  • IAS 2 §25
  • IAS 2
  • IAS 2 §27
  • IAS 2 §34
  • IAS 2 §35

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

6 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Négoce : coût d'acquisition d'un lot importé, PEPS et coût moyen pondéré
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le coût des ventes et le stock final selon le PEPS et selon le coût moyen pondéré.
  • Quelle formule de coût retenez-vous et que répondez-vous au directeur commercial ?
  • Rapprochez le coût des ventes à partir du stock initial, des achats et du stock final.
  • Passez l'écriture du coût des ventes 20X1.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Articles concernés : nature, usage, interchangeabilité, secteur opérationnel

    TexteRequis

  • Formule appliquée par le groupe aux stocks de nature et d'usage similaires

    Texte

  • Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique

    Tableau

    OPENING_STOCK · 2 000 · 12 | LOT_15_MARCH · 8 000 · 14,5

  • Quantité sortie sur la période

    Nombre

    7 000 unités

  • Formule appliquée dans le calcul

    Choix

    Premier entré-premier sorti (PEPS)

    Premier entré-premier sorti (PEPS) / Coût moyen pondéré

  • Coût des éléments sortis identifiés individuellement (identification spécifique)

    Nombre

  • Stock d'ouverture selon le grand livre

    Nombre

    24 000

  • Entrées de la période selon le grand livre

    Nombre

    116 000

  • Stocks affectés à une immobilisation corporelle produite par l'entité (hors sorties vendues)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Formule de coût applicable

Analyse

IAS 2 §23IAS 2 §24IAS 2 §25IAS 2IAS 2 §27

  • Conditions examinées

    Liste de contrôleRequis

    • Éléments habituellement non interchangeables : identification spécifique
    • Biens ou services produits et isolés pour des projets déterminés : identification spécifique
    • Nombreux éléments interchangeables : identification spécifique inappropriée (le choix des éléments restants pourrait orienter le résultat)
    • Autres stocks : premier entré-premier sorti ou coût moyen pondéré
    • Même formule pour tous les stocks de nature et d'usage similaires
    • Usage différent selon le secteur opérationnel : formules distinctes possibles
    • Simple différence de localisation géographique ou de règles fiscales : insuffisante
    • Moyenne calculée périodiquement ou à chaque entrée, selon la situation de l'entité
4

Comptabilisation en charges

Analyse

IAS 2 §34IAS 2 §35

  • Règles de comptabilisation en charges

    Liste de contrôleRequis

    • Valeur comptable des stocks vendus en charges dans la période de comptabilisation du produit correspondant
    • Pertes de stocks comptabilisées en charges dans la période où elles surviennent
    • Stocks incorporés à une immobilisation corporelle produite par l'entité : charge au fil de la durée d'utilité de cet actif
5

Coût des sorties et du stock final

Calculs

IAS 2 §25IAS 2 §27IAS 2 §34

  • Coût des sorties selon la formule

    Calcul

    96 500

    Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique ; Quantité sortie sur la période ; Formule appliquée dans le calcul

    Le moteur applique le PEPS en consommant les lignes dans l'ordre de saisie, et le coût moyen pondéré sur l'ensemble des lignes saisies pour la période (moyenne périodique). Si l'entité calcule la moyenne à chaque entrée (par. 27), documentez ce calcul séparément. Seules ces deux formules sont prévues pour les stocks interchangeables (par. 25).

  • Coût du stock final

    Calcul

    43 500

    Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique ; Quantité sortie sur la période ; Formule appliquée dans le calcul

  • Quantité en stock final

    Calcul

    3 000 unités

    Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique ; Quantité sortie sur la période ; Formule appliquée dans le calcul

  • Coût moyen pondéré unitaire de la période

    Calcul

    14

    Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique ; Quantité sortie sur la période ; Formule appliquée dans le calcul

  • Coût total disponible (ouverture + entrées)

    Calcul

    140 000

    Fiche de stock : stock d'ouverture puis entrées de la période, dans l'ordre chronologique ; Quantité sortie sur la période ; Formule appliquée dans le calcul

  • Coût des ventes déduit du mouvement de stock (ouverture + entrées − stock final − affectation à une immobilisation)

    Calcul

    96 500

    Stock d'ouverture selon le grand livre ; Entrées de la période selon le grand livre ; − Coût du stock final ; − Stocks affectés à une immobilisation corporelle produite par l'entité (hors sorties vendues)

6

Écritures

Écritures

  • Sortie de stock et coût des ventes

    ÉcritureRequis

    CompteDébitCrédit
    Coût des ventes96 500
    Stocks96 500

    Hypothèse pédagogique : toutes les sorties saisies sont des ventes de la période ; les stocks affectés à une immobilisation sont traités dans l'écriture suivante.

  • Affectation de stocks à une immobilisation corporelle

    ÉcritureRequis

    Débit Immobilisations corporelles ← Stocks affectés à une immobilisation corporelle produite par l'entité (hors sorties vendues) ; Crédit Stocks ← Stocks affectés à une immobilisation corporelle produite par l'entité (hors sorties vendues)

7

Choix de la formule

Jugement

IAS 2 §23IAS 2 §24IAS 2 §25IAS 2

  • Formule de coût retenue pour ces stocks

    JugementRequis

    Identification spécifique / Premier entré-premier sorti (PEPS) / Coût moyen pondéré

    Avec l'identification spécifique, saisissez le coût des éléments sortis dans le champ prévu et laissez la fiche de stock du moteur vide ; avec le PEPS ou le coût moyen pondéré, utilisez la fiche de stock. N'utilisez jamais les deux bases pour les mêmes sorties.

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

8

Conclusion

Conclusion

  • Coût des ventes et stock final selon la formule retenue, écritures de sortie

    ConclusionRequis

9

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La formule de coût retenue est documentéeNon renseigné dans cette instance
  • Le coût des ventes déduit du mouvement de stock concorde avec le coût des sortiesOK
  • Le coût disponible est réparti entre sorties et stock finalOK
  • L'écriture de coût des ventes est équilibréeOK
  • L'écriture d'affectation est équilibréeNon évalué
Actif
-96 500
Passif
0
Résultat
-96 500
OCI
0
Capitaux propres
-96 500