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NIC 2Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 2 — ExistenciasL1 · L2 · L3 · L4

Comprobación del valor realizable neto, rebaja del valor y reversión

10 misiones12 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Estime el valor realizable neto artículo por artículo a partir de la evidencia más fiable, teniendo en cuenta la finalidad para la que se mantienen las existencias, compárelo con el coste, determine la rebaja del valor adicional o la reversión del periodo y registre los asientos.

12 secciones · 27 bloques · 6 cálculos · 2 asientos

  • IAS 2 §9
  • IAS 2 §28
  • IAS 2 §29
  • IAS 2 §30
  • IAS 2 §31
  • IAS 2 §32
  • IAS 2 §33

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

10 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Cierre: valor realizable neto, contrato firme, materias primas y reversión
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Cómo divide las existencias para la prueba del valor realizable neto?
  • Calcule el valor realizable neto de cada partida.
  • Determine la valoración de cada partida y el total de las existencias comprobadas.
  • Calcule las rebajas del valor necesarias al cierre.
  • Calcule la reversión de la rebaja del valor de las bicicletas Trail.
  • Registre los asientos de cierre.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Artículo comprobado o grupo de artículos similares (descripción, cantidad, estado)

    TextoObligatorio

    Una instancia por artículo, o por grupo de artículos similares o relacionados cuando la agrupación sea adecuada (párr. 29). Para una cantidad bajo contrato firme y un excedente, utilice dos instancias (párr. 31).

  • Finalidad para la que se mantienen las existencias

    ElecciónObligatorio

    Cumplimiento de contratos de venta firmes

    Venta a precios de venta generales / Cumplimiento de contratos de venta firmes / Materias primas y suministros para la producción

  • Coste del artículo o grupo

    NúmeroObligatorio

    270.000

  • Precio de venta estimado en el curso normal de la actividad (precio contractual para la cantidad bajo contrato firme)

    NúmeroObligatorio

    255.000

  • Costes estimados para terminar la producción

    Número

  • Costes estimados necesarios para llevar a cabo la venta

    Número

    3000

  • Rebaja del valor anterior aún reconocida sobre el artículo (0 si no hay)

    Número

  • Hechos posteriores al cierre que afectan a los precios o costes

    Texto

  • Materias primas: precio de venta esperado de los productos terminados frente a su coste, coste de reposición de las materias primas

    Texto

    Si se espera vender los productos terminados al menos a su coste, introduzca como precio estimado un importe al menos igual al coste de la materia prima: sin rebaja del valor (párr. 32). En caso contrario, el coste de reposición puede servir como medida del valor realizable neto.

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Estimación del valor realizable neto

Análisis

IAS 2 §9IAS 2 §28IAS 2 §29IAS 2 §30

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Valoración al menor entre el coste y el valor realizable neto
    • Indicios de coste no recuperable: daños, obsolescencia total o parcial, bajada de los precios de venta, aumento de los costes estimados para terminar o vender
    • Rebaja del valor apreciada elemento a elemento
    • Agrupación limitada a artículos similares o relacionados de una misma línea de productos que no pueden valorarse por separado en la práctica
    • Ninguna rebaja del valor sobre la base de una categoría de existencias o del conjunto de un segmento de explotación
    • Estimación basada en la evidencia más fiable disponible en la fecha de la estimación
    • Variaciones posteriores al cierre consideradas en la medida en que confirman situaciones existentes al cierre

    La agrupación de artículos es un juicio documentado de la entidad dentro de los límites del párrafo 29; nunca la impone la norma.

4

Contratos firmes y materias primas

Análisis

IAS 2 §31IAS 2 §32

  • Situaciones particulares examinadas

    Lista de control

    • Estimación que tiene en cuenta la finalidad para la que se mantienen las existencias
    • Cantidad destinada a contratos firmes: valor basado en el precio contractual
    • Cantidad que excede de los contratos: precios de venta generales
    • Provisiones sobre contratos de venta firmes que exceden de las existencias o sobre contratos de compra firmes: NIC 37
    • Materias primas sin rebaja del valor por debajo del coste si se espera vender los productos terminados al menos a su coste
    • En caso contrario, rebaja del valor de las materias primas; el coste de reposición puede ser la mejor medida disponible
5

Nueva evaluación y reversión

Análisis

IAS 2 §33

  • Condiciones de la reversión

    Lista de control

    • Valor realizable neto evaluado de nuevo en cada periodo
    • Las circunstancias de la rebaja del valor han desaparecido, o hay un aumento claramente establecido por el cambio de la situación económica
    • Reversión limitada al importe de la rebaja del valor inicial
    • Nuevo importe en libros igual al menor entre el coste y el valor realizable neto revisado
6

Valor realizable neto, rebaja del valor y reversión

Cálculos

IAS 2 §9IAS 2 §33

  • Valor realizable neto (precio estimado − costes para terminar − costes de venta)

    CálculoObligatorio

    252.000

    Precio de venta estimado en el curso normal de la actividad (precio contractual para la cantidad bajo contrato firme) ; − Costes estimados para terminar la producción ; − Costes estimados necesarios para llevar a cabo la venta

  • Importe en libros al cierre (menor entre el coste y el valor realizable neto)

    CálculoObligatorio

    252.000

    Coste del artículo o grupo ; Valor realizable neto (precio estimado − costes para terminar − costes de venta)

  • Rebaja del valor necesaria al cierre (coste − valor realizable neto, si es positiva)

    CálculoObligatorio

    18.000

    Coste del artículo o grupo ; − Valor realizable neto (precio estimado − costes para terminar − costes de venta)

  • Rebaja del valor adicional del periodo (rebaja necesaria − rebaja anterior, si es positiva)

    CálculoObligatorio

    18.000

    Rebaja del valor necesaria al cierre (coste − valor realizable neto, si es positiva) ; − Rebaja del valor anterior aún reconocida sobre el artículo (0 si no hay)

  • Disminución de la rebaja del valor necesaria (rebaja anterior − rebaja necesaria, si es positiva)

    Cálculo

    0

    Rebaja del valor anterior aún reconocida sobre el artículo (0 si no hay) ; − Rebaja del valor necesaria al cierre (coste − valor realizable neto, si es positiva)

  • Reversión del periodo (limitada a la rebaja del valor anterior)

    Cálculo

    Rebaja del valor anterior aún reconocida sobre el artículo (0 si no hay) ; Disminución de la rebaja del valor necesaria (rebaja anterior − rebaja necesaria, si es positiva)

    La reversión devuelve el importe en libros al menor entre el coste y el valor realizable neto revisado, sin superar la rebaja del valor inicial (párr. 33). Solo se reconoce si el aumento está claramente establecido: documéntelo en la sección de reversión.

7

Asientos contables

Asientos

  • Rebaja del valor de las existencias

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Gasto por rebaja del valor de las existencias18.000
    Existencias18.000

  • Reversión de la rebaja del valor

    AsientoObligatorio

    Debe Existencias ← Reversión del periodo (limitada a la rebaja del valor anterior) ; Haber Gasto por rebaja del valor de las existencias (reversión) ← Reversión del periodo (limitada a la rebaja del valor anterior)

8

Estimaciones del valor realizable neto

Juicio

IAS 2 §29IAS 2 §30IAS 2 §31IAS 2 §32IAS 2 §33

  • Resultado de la comprobación

    JuicioObligatorio

    Rebaja del valor hasta el valor realizable neto

    Valor realizable neto al menos igual al coste: sin rebaja del valor / Rebaja del valor hasta el valor realizable neto / Reversión de una rebaja del valor anterior / Materias primas sin rebaja del valor: productos terminados vendidos al menos a su coste

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

9

Conclusión

Conclusión

  • Importe en libros al cierre por artículo, rebaja del valor o reversión del periodo y asientos

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Elementos transmitidos a la nota de existencias

Revelación

IAS 2 §33

  • Elementos transmitidos al papel de trabajo de notas («Nota de existencias»)

    Lista de controlObligatorio

    • Importe de la rebaja del valor del periodo
    • Importe de la reversión del periodo
    • Circunstancias o cambio de la situación económica que dieron lugar a la reversión
    • Importe en libros al cierre del artículo o grupo
12

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

13

Controles e impacto en los estados financieros

  • El resultado de la comprobación está documentadoCorrecto
  • El importe en libros al cierre está determinadoCorrecto
  • El coste es igual al importe en libros al cierre más la rebaja del valor necesariaCorrecto
  • El asiento de rebaja del valor está equilibradoCorrecto
  • El asiento de reversión está equilibradoNo evaluado
Activo
-18.000
Pasivo
0
Resultado
-18.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-18.000