Aller au contenu principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mon compte — Professionnel

Rechercher dans l'Académie

Accueil
Mon parcours
Exercices & Quiz
Cas pratiques
Workpapers
Examens
Ma progression

IAS 2Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 2 — StocksL1 · L2 · L3 · L4

Test de valeur nette de réalisation, dépréciation et reprise

10 missions12 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Estimez la valeur nette de réalisation article par article à partir des éléments probants les plus fiables, en tenant compte de la raison de la détention, comparez-la au coût, déterminez la dépréciation complémentaire ou la reprise de la période et passez les écritures.

12 sections · 27 blocs · 6 calculs · 2 écritures

  • IAS 2 §9
  • IAS 2 §28
  • IAS 2 §29
  • IAS 2 §30
  • IAS 2 §31
  • IAS 2 §32
  • IAS 2 §33

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

10 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Clôture : valeur nette de réalisation, contrat ferme, matières et reprise
Tâches du cas documentées ici
  • Comment découpez-vous le stock pour le test de valeur nette de réalisation ?
  • Calculez la valeur nette de réalisation de chaque élément.
  • Déterminez le montant d’évaluation de chaque élément et le total des stocks testés.
  • Calculez les dépréciations nécessaires à la clôture.
  • Calculez la reprise de dépréciation des vélos Trail.
  • Passez les écritures de clôture.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Article testé ou groupe d'articles similaires (désignation, quantité, état)

    TexteRequis

    Une instance par article, ou par groupe d'articles similaires ou liés lorsque le regroupement est approprié (par. 29). Pour une quantité sous contrat ferme et un excédent, utilisez deux instances (par. 31).

  • Raison de la détention

    ChoixRequis

    Exécution de contrats de vente fermes

    Vente aux prix de vente généraux / Exécution de contrats de vente fermes / Matières et fournitures destinées à la production

  • Coût de l'article ou du groupe

    NombreRequis

    270 000

  • Prix de vente estimé dans le cours normal de l'activité (prix contractuel pour la quantité sous contrat ferme)

    NombreRequis

    255 000

  • Coûts estimés d'achèvement

    Nombre

  • Coûts estimés nécessaires à la vente

    Nombre

    3 000

  • Dépréciation antérieure encore comptabilisée sur l'article (0 si aucune)

    Nombre

  • Événements postérieurs à la clôture affectant les prix ou les coûts

    Texte

  • Matières : prix de vente attendu des produits finis par rapport à leur coût, coût de remplacement des matières

    Texte

    Si les produits finis devraient être vendus au moins à leur coût, saisissez comme prix estimé un montant au moins égal au coût de la matière : aucune dépréciation (par. 32). Sinon, le coût de remplacement peut servir de mesure de la valeur nette de réalisation.

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Estimation de la valeur nette de réalisation

Analyse

IAS 2 §9IAS 2 §28IAS 2 §29IAS 2 §30

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Évaluation au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation
    • Indices de coût non recouvrable : dommages, obsolescence totale ou partielle, baisse des prix de vente, hausse des coûts d'achèvement ou de vente
    • Dépréciation appréciée élément par élément
    • Regroupement limité à des articles similaires ou liés d'une même ligne de produits, non évaluables séparément en pratique
    • Pas de dépréciation sur la base d'une catégorie de stocks ou de l'ensemble d'un secteur opérationnel
    • Estimation fondée sur les éléments probants les plus fiables disponibles à la date de l'estimation
    • Variations postérieures à la clôture retenues dans la mesure où elles confirment des situations existant à la clôture

    Le regroupement d'articles est un jugement documenté de l'entité dans les limites du paragraphe 29 ; il n'est jamais imposé par la norme.

4

Contrats fermes et matières

Analyse

IAS 2 §31IAS 2 §32

  • Situations particulières examinées

    Liste de contrôle

    • Estimation tenant compte de la raison pour laquelle les stocks sont détenus
    • Quantité destinée à des contrats fermes : valeur fondée sur le prix contractuel
    • Quantité excédant les contrats : prix de vente généraux
    • Provisions sur contrats de vente fermes excédant les stocks ou sur contrats d'achat fermes : IAS 37
    • Matières non dépréciées en dessous du coût si les produits finis devraient être vendus au moins à leur coût
    • Sinon, matières dépréciées ; le coût de remplacement peut être la meilleure mesure disponible
5

Réappréciation et reprise

Analyse

IAS 2 §33

  • Conditions de la reprise

    Liste de contrôle

    • Valeur nette de réalisation réappréciée à chaque période
    • Circonstances de la dépréciation disparues, ou hausse clairement établie liée à l'évolution de la situation économique
    • Reprise limitée au montant de la dépréciation initiale
    • Nouvelle valeur comptable égale au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation révisée
6

Valeur nette de réalisation, dépréciation et reprise

Calculs

IAS 2 §9IAS 2 §33

  • Valeur nette de réalisation (prix estimé − coûts d'achèvement − coûts de vente)

    CalculRequis

    252 000

    Prix de vente estimé dans le cours normal de l'activité (prix contractuel pour la quantité sous contrat ferme) ; − Coûts estimés d'achèvement ; − Coûts estimés nécessaires à la vente

  • Valeur comptable de clôture (plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation)

    CalculRequis

    252 000

    Coût de l'article ou du groupe ; Valeur nette de réalisation (prix estimé − coûts d'achèvement − coûts de vente)

  • Dépréciation nécessaire à la clôture (coût − valeur nette de réalisation, si positive)

    CalculRequis

    18 000

    Coût de l'article ou du groupe ; − Valeur nette de réalisation (prix estimé − coûts d'achèvement − coûts de vente)

  • Dépréciation complémentaire de la période (dépréciation nécessaire − dépréciation antérieure, si positive)

    CalculRequis

    18 000

    Dépréciation nécessaire à la clôture (coût − valeur nette de réalisation, si positive) ; − Dépréciation antérieure encore comptabilisée sur l'article (0 si aucune)

  • Diminution de la dépréciation nécessaire (dépréciation antérieure − dépréciation nécessaire, si positive)

    Calcul

    0

    Dépréciation antérieure encore comptabilisée sur l'article (0 si aucune) ; − Dépréciation nécessaire à la clôture (coût − valeur nette de réalisation, si positive)

  • Reprise de la période (plafonnée à la dépréciation antérieure)

    Calcul

    Dépréciation antérieure encore comptabilisée sur l'article (0 si aucune) ; Diminution de la dépréciation nécessaire (dépréciation antérieure − dépréciation nécessaire, si positive)

    La reprise ramène la valeur comptable au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation révisée, sans dépasser la dépréciation initiale (par. 33). Elle n'est comptabilisée que si la hausse est clairement établie : documentez-le dans la section de reprise.

7

Écritures

Écritures

  • Dépréciation des stocks

    ÉcritureRequis

    CompteDébitCrédit
    Charge de dépréciation des stocks18 000
    Stocks18 000

  • Reprise de dépréciation

    ÉcritureRequis

    Débit Stocks ← Reprise de la période (plafonnée à la dépréciation antérieure) ; Crédit Charge de dépréciation des stocks (reprise) ← Reprise de la période (plafonnée à la dépréciation antérieure)

8

Estimations de valeur nette de réalisation

Jugement

IAS 2 §29IAS 2 §30IAS 2 §31IAS 2 §32IAS 2 §33

  • Conclusion du test

    JugementRequis

    Dépréciation à la valeur nette de réalisation

    Valeur nette de réalisation au moins égale au coût : aucune dépréciation / Dépréciation à la valeur nette de réalisation / Reprise de dépréciation antérieure / Matières non dépréciées : produits finis vendus au moins à leur coût

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

9

Conclusion

Conclusion

  • Valeur comptable de clôture par article, dépréciation ou reprise de la période et écritures

    ConclusionRequis

10

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

11

Éléments transmis à la note sur les stocks

Annexe

IAS 2 §33

  • Éléments transmis au workpaper de note annexe (« Note annexe sur les stocks »)

    Liste de contrôleRequis

    • Montant de la dépréciation de la période
    • Montant de la reprise de la période
    • Circonstances ou évolution économique ayant conduit à la reprise
    • Valeur comptable de clôture de l'article ou du groupe
12

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

13

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La conclusion du test est documentéeOK
  • La valeur comptable de clôture est déterminéeOK
  • Le coût égale la valeur comptable de clôture augmentée de la dépréciation nécessaireOK
  • L'écriture de dépréciation est équilibréeOK
  • L'écriture de reprise est équilibréeNon évalué
Actif
-18 000
Passif
0
Résultat
-18 000
OCI
0
Capitaux propres
-18 000