NIC 20 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Verdalis Textiles SA (entidad ficticia, cierre a 31 de diciembre de 20X5) ha recibido o se le reclama el reembolso de cuatro ayudas públicas: una subvención de programa de formación (A), una subvención de equipo para una máquina (B), el reembolso de una antigua subvención de equipo (C) y un préstamo público sin intereses que financia la ampliación de una fábrica (D). El expediente lleva las cuatro ayudas hasta los estados financieros, con los justificantes, los juicios, los puntos abiertos y la revisión. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Constituya el expediente: califique las cuatro ayudas y valore la garantía razonable; calcule la parte de 20X5 de la ayuda A; compare las dos presentaciones de la subvención B y motive la elección; trate el reembolso de la subvención X; valore el préstamo D, su ventaja, la frontera con la NIIF 9 y el desembolso activable de la ampliación; contabilice y presente el efecto; indique la información a revelar; atienda las notas del revisor; concluya.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Carta de encargo: expediente de revisión de las ayudas públicas de Verdalis Textiles SA (entidad ficticia) del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X5. Hay que calificar, contabilizar, presentar y documentar cuatro ayudas: un programa de formación (A), una máquina de tejer (B), el reembolso de una antigua subvención (C) y un préstamo público (D). Los importes, tipos y fechas son datos del expediente; las elecciones de presentación son las de la entidad.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Subvención de la ayuda A | 90.000,00 € | |
| Costes presupuestados de 20X5 (ayuda A) | 100.000,00 € | |
| Costes presupuestados de 20X6 (ayuda A) | 120.000,00 € | |
| Costes presupuestados de 20X7 (ayuda A) | 80.000,00 € | |
| Coste de la máquina B | 600.000,00 € | |
| Subvención de la máquina B | 120.000,00 € | |
| Vida útil de la máquina B | 8 años | |
| Valor residual de la máquina B | 0,00 € | |
| Amortización anual bruta de la máquina B (patrón de la NIC 16) | 75.000,00 € | |
| Reembolso exigido por la subvención X | 80.000,00 € | |
| Ingreso diferido de X en la apertura | 65.000,00 € | |
| Imputación de X en 20X5 | 15.000,00 € | |
| Ingreso diferido de X aún no imputado antes del reembolso | 50.000,00 € | |
| Ingreso diferido de X comunicado tras el reembolso | 0,00 € | |
| Producto recibido del préstamo D | 500.000,00 € | |
| Flujo a reembolsar al vencimiento del préstamo D | 500.000,00 € | |
| Tipo de mercado adoptado (hipótesis del expediente) | 5 % | |
| Plazo del préstamo D | 2 años | |
| Desembolsos incurridos en la ampliación | 700.000,00 € | |
| Subvención cobrada por la ampliación | 0,00 € | |
| Intereses de 20X5 al tipo efectivo, incluidos en la ampliación | 22.675,74 € | |
| Pasivo del préstamo D comunicado en el cierre | 476.190,48 € | |
| Plan de formación interno 20X6 | 25.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Carta de encargo
Convenio de la ayuda A
Ayuda B: máquina de tejer
Ayuda C: subvención X reembolsable
Ayuda D: préstamo público
Respuesta de la región
Plan de formación interno
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Califique cada una de las cuatro ayudas.
Trabajo 2Información que falta
¿Qué información falta para valorar la condición de la ayuda B?
Trabajo 3Juicio profesional
¿Existe garantía razonable para las ayudas A y B? Justifique.
Trabajo 4Cálculo
Calcule la parte de 20X5 de la subvención A.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la parte de 20X5 de la subvención A.
Trabajo 5Cálculo
Calcule la imputación anual del ingreso diferido de B.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la imputación anual del ingreso diferido de B.
Trabajo 6Cálculo
Calcule el coste de B neto de la subvención.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de B neto de la subvención.
Trabajo 7Cálculo
Calcule la amortización anual de B sobre el coste neto.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la amortización anual de B sobre el coste neto.
Trabajo 8Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones de B.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones de B.
Trabajo 9Juicio profesional
¿Qué presentación adoptar para la subvención B? Justifique.
Trabajo 10Cálculo
Calcule las imputaciones acumuladas de X a llevar a gastos en el reembolso.
Parte 1 · Cálculo
Calcule las imputaciones acumuladas de X a llevar a gastos en el reembolso.
Trabajo 11Cálculo
Concilie el ingreso diferido de X.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el ingreso diferido de X.
Resultado: Diferencia de la conciliación del ingreso diferido de X
Trabajo 12Cálculo
Calcule el valor inicial del préstamo D.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor inicial del préstamo D.
Trabajo 13Cálculo
Calcule la ventaja del préstamo D.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la ventaja del préstamo D.
Trabajo 14Información que falta
¿Qué información falta para adoptar el tipo de mercado?
Trabajo 15Juicio profesional
Justifique el tipo de mercado y la frontera con la NIIF 9.
Trabajo 16Cálculo
Calcule el desembolso activable de la ampliación, neto de las subvenciones cobradas.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el desembolso activable de la ampliación, neto de las subvenciones cobradas.
Trabajo 17Cálculo
Concilie el pasivo del préstamo D.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el pasivo del préstamo D.
Resultado: Diferencia de la conciliación del pasivo del préstamo D
Trabajo 18Asientos
Contabilice las cuatro ayudas.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 7
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 19Efectos en los estados financieros
¿Cuál es su efecto en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 20Análisis
¿Qué información revelar sobre las ayudas?
Trabajo 21Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 29).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas