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NIC 21Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Caso prácticoNIC 21L3 · Avanzado

Préstamo a una filial estadounidense: inversión neta, saldo intragrupo, tratamiento separado o consolidado e impuestos

4 documentos12 trabajos≈ 85 min
0 / 14 elementos completados
Normas
NIC 21 — Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Groupe Solenne SA (entidad ficticia), cuya moneda funcional y de presentación es el euro, posee la totalidad de Atlantic Gear Inc. (entidad ficticia), sociedad estadounidense cuya moneda funcional es el dólar estadounidense (USD). La matriz le concedió un préstamo en dólares y le factura servicios que alimentan una cuenta corriente en dólares. Para el cierre del 31 de diciembre de 20X5, el equipo de consolidación debe determinar el tratamiento de las diferencias de cambio de estos dos saldos en las cuentas separadas de la matriz y en las cuentas consolidadas.

Tu encargo

Evalúe, para cada uno de los dos saldos, si forma parte de la inversión neta; calcule la diferencia de cambio del préstamo y contabilícela en las cuentas separadas de la matriz; calcule la diferencia de la cuenta corriente y contabilícela; registre el asiento de consolidación sobre la diferencia de la inversión neta; calcule el efecto fiscal y contabilícelo; compruebe la evolución de la reserva de conversión; presente el efecto en los estados financieros consolidados; concluya.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Contrato

Contrato de préstamo y acta del consejo

Contrato de préstamo del 1 de enero de 20X5 y acta del consejo: préstamo de 1.000.000 USD concedido a Atlantic Gear Inc., denominado en dólares, sin intereses (hipótesis del caso). El consejo de la matriz decidió no prever ningún reembolso y considera que no es probable ningún reembolso en un futuro previsible. Importe en libros del préstamo en la matriz al tipo del 1 de enero de 20X5 de 0,90: 900.000 EUR. Al tipo de cierre de 0,95: 950.000 EUR (importes convertidos dados por el caso).

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Préstamo en dólares1.000.000,00 US$
Importe en libros del préstamo antes de la diferencia900.000,00 €
Préstamo convertido al tipo de cierre950.000,00 €
Cuenta corriente en dólares300.000,00 US$
Importe en libros de la cuenta corriente antes de la diferencia270.000,00 €
Cuenta corriente convertida al tipo de cierre285.000,00 €
Tipo impositivo dado por el caso (en %)25 %
Reserva de conversión de apertura120.000,00 €
Diferencia de conversión del ejercicio sobre los activos netos80.000,00 €
Reserva de conversión esperada (control)237.500,00 €
Honorarios de auditoría12.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar4

  • Contrato de préstamo y acta del consejo

  • Cuenta corriente intragrupo

  • Datos de consolidación

  • Honorarios de auditoría

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      12 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        Para cada saldo, ¿qué tratamiento se aplica en las cuentas separadas de la matriz y en las consolidadas?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        ¿Forma parte el préstamo de la inversión neta? ¿Y la cuenta corriente? Justifique.

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule la diferencia de cambio del préstamo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de cambio del préstamo.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Asientos

        Contabilice la diferencia del préstamo en las cuentas separadas de la matriz.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule la diferencia de cambio de la cuenta corriente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de cambio de la cuenta corriente.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Asientos

        Contabilice la diferencia de la cuenta corriente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      7. Trabajo 7Asientos

        Registre el asiento de consolidación sobre la diferencia del préstamo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule el efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Asientos

        Contabilice el efecto fiscal.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      10. Trabajo 10Cálculo

        Compruebe la evolución de la reserva de conversión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Compruebe la evolución de la reserva de conversión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cuatro asientos en las cuentas de la matriz y en la hoja de consolidación, antes de la eliminación del préstamo y de la cuenta corriente intragrupo?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      12. Trabajo 12Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 14).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 21 §15
      • IAS 21 §32
      • IAS 21 §33
      • IAS 21 §41
      • IAS 21 §44
      • IAS 21 §45
      • IAS 21 §46
      • IAS 21 §50