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NIC 21Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 21 — Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjeraL3 · L4

Expediente de la inversión neta y de la enajenación de un negocio en el extranjero: diferencias, reclasificación, enajenación parcial y participaciones no dominantes

6 misiones10 secciones70 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Documente los hechos sobre la liquidación prevista o probable de cada saldo, calcule la diferencia de la inversión neta y, en una enajenación, la parte de las participaciones no dominantes (dada de baja, no reclasificada), el importe reclasificado a resultados y, en una enajenación parcial, la parte proporcional reatribuida; motive los juicios, prepare los asientos y su efecto en los estados financieros.

10 secciones · 25 bloques · 4 cálculos · 4 asientos

  • IAS 21 §15
  • IAS 21 §32
  • IAS 21 §33
  • IAS 21 §41
  • IAS 21 §48
  • IAS 21 §48A
  • IAS 21 §48B
  • IAS 21 §48C
  • IAS 21 §48D
  • IAS 21 §49
  • IAS 21 §52

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Préstamo a una filial estadounidense: inversión neta, saldo intragrupo, tratamiento separado o consolidado e impuestos
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Forma parte el préstamo de la inversión neta? ¿Y la cuenta corriente? Justifique.
  • Calcule la diferencia de cambio del préstamo.
  • Registre el asiento de consolidación sobre la diferencia del préstamo.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Saldos afectados: naturaleza, moneda, vencimiento e intenciones de liquidación

    Texto

    PRET_EN_USD_REGLEMENT_NI_PLANIFIE_NI_PROBABLE

  • Operación de enajenación: fecha, porcentaje vendido, control mantenido o perdido

    Texto

  • Saldo de la inversión neta convertido al tipo de cierre (dato del caso)

    Número

    950.000

  • Importe en libros del saldo antes de la diferencia

    Número

    900.000

  • Diferencias de conversión acumuladas del negocio

    Número

  • Porcentaje de participaciones no dominantes (en %)

    Número

  • Porcentaje de la participación vendida (en %)

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la inversión neta y de la enajenación

Análisis

IAS 21 §15IAS 21 §32IAS 21 §33IAS 21 §41IAS 21 §48IAS 21 §48AIAS 21 §48BIAS 21 §48CIAS 21 §48DIAS 21 §49IAS 21

  • Puntos examinados: inversión neta y enajenación

    Lista de controlObligatorio

    • Partida monetaria cuya liquidación no está prevista ni es probable en un futuro previsible
    • Estados separados: diferencia en resultados
    • Estados consolidados: diferencia en otro resultado global
    • Importe acumulado reclasificado del patrimonio neto a resultados al reconocer la ganancia o pérdida de la enajenación
    • Pérdida de control tratada como enajenación, aunque se mantenga una participación
    • Parte de las participaciones no dominantes dada de baja, no reclasificada a resultados
    • Enajenación parcial: parte proporcional reatribuida (sin pérdida de control) o reclasificada (otros casos)
    • Alcance de «cualquier reducción de la participación»: juicio, práctica diversa
    • Deterioro sin enajenación: ni enajenación parcial ni reclasificación
    • Diferencias acumuladas antes de la hiperinflación: mantenidas en el patrimonio neto hasta la enajenación
4

Diferencias, partes e importes reclasificados

Cálculos

IAS 21 §32IAS 21 §41IAS 21 §48IAS 21 §48BIAS 21 §48C

  • Diferencia de cambio en la partida que forma parte de la inversión neta

    CálculoObligatorio

    50.000

    Saldo de la inversión neta convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo antes de la diferencia

  • Parte del importe acumulado atribuible a las participaciones no dominantes

    CálculoObligatorio

    Diferencias de conversión acumuladas del negocio ; Porcentaje de participaciones no dominantes (en %)

  • Importe reclasificado a resultados en la enajenación (acumulado menos parte de las participaciones no dominantes)

    CálculoObligatorio

    Diferencias de conversión acumuladas del negocio ; − Parte del importe acumulado atribuible a las participaciones no dominantes

  • Parte proporcional del importe acumulado en una enajenación parcial

    CálculoObligatorio

    Diferencias de conversión acumuladas del negocio ; Porcentaje de la participación vendida (en %)

5

Asientos

Asientos

  • Asiento de consolidación: diferencia de la inversión neta trasladada de resultados a otro resultado global

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Ganancia de cambio retirada de resultados50.000
    Reserva de conversión50.000

  • Asiento: reclasificación a resultados del importe acumulado en la enajenación

    Asiento

    Debe Reserva de conversión ← Importe reclasificado a resultados en la enajenación (acumulado menos parte de las participaciones no dominantes) ; Haber Ganancia de la enajenación (componente de reclasificación) ← Importe reclasificado a resultados en la enajenación (acumulado menos parte de las participaciones no dominantes)

  • Asiento: parte de las participaciones no dominantes dada de baja en la enajenación

    Asiento

    Debe Participaciones no dominantes ← Parte del importe acumulado atribuible a las participaciones no dominantes ; Haber Activos netos del negocio en el extranjero ← Parte del importe acumulado atribuible a las participaciones no dominantes

  • Asiento: parte proporcional del importe acumulado reatribuida a las participaciones no dominantes (enajenación parcial)

    Asiento

    Debe Reserva de conversión ← Parte proporcional del importe acumulado en una enajenación parcial ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte proporcional del importe acumulado en una enajenación parcial

6

Juicios

Juicio

IAS 21 §15IAS 21 §48DIAS 21 §48C

  • Liquidación prevista o probable del saldo

    JuicioObligatorio

    Liquidación ni prevista ni probable: inversión neta

    Liquidación ni prevista ni probable: inversión neta / Liquidación prevista o probable: fuera de la inversión neta

    Juicio profesional: la intención y la probabilidad de liquidación se basan en hechos documentados (decisiones, planes, historial); no se impone ningún plazo ni umbral numérico.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    Texto

    DECISION_DU_CONSEIL_SANS_REMBOURSEMENT_PREVU

  • Alcance de la enajenación parcial

    JuicioObligatorio

    Reducción de la participación tratada como enajenación parcial / Operación no tratada como enajenación parcial

    Juicio profesional: la práctica es diversa sobre el alcance de «cualquier reducción de la participación»; el tratamiento adoptado se motiva y se aplica de forma uniforme, sin umbral numérico.

  • Justificación del alcance adoptado

    Texto

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Información a revelar

Revelación

IAS 21 §52IAS 21 §48

  • Puntos a cumplimentar

    Lista de controlObligatorio

    • Diferencias netas en otro resultado global, acumuladas en un componente separado
    • Conciliación de los saldos de apertura y cierre, reclasificaciones incluidas
9

Conclusión

Conclusión

  • Diferencias, partes, importes reclasificados, asientos y juicios sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio sobre la liquidación documentadoCorrecto
  • Asiento de reclasificación equilibradoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
-50.000
Otro resultado global
50.000
Patrimonio
0