NIC 23 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Hélios Matériaux SA (entidad ficticia) construye en 20X5 dos activos aptos: un horno, financiado con un préstamo específico de 1.500.000 EUR y con una subvención de equipo de 300.000 EUR, con una interrupción de dos meses, y un almacén, financiado con los préstamos genéricos. El expediente lleva los dos activos hasta los estados financieros de 20X5 y 20X6 (efectos acumulados), con los justificantes, los juicios, los puntos abiertos y la revisión. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Constituya el expediente: califique los activos; calcule para el horno los costes reales, el ingreso de la inversión y los costes activables; calcule para el almacén los desembolsos ponderados, el tipo de capitalización, los costes activables y el límite; juzgue la suspensión y la fecha de fin; calcule el desembolso activable, el periodo de inclusión, el coste, la amortización y la diferencia del efecto neto según cada presentación de la subvención y compare el importe en libros con el importe recuperable; contabilice y presente el efecto; indique la información a revelar; concluya.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Carta de encargo: expediente de un proyecto activado de Hélios Matériaux SA (entidad ficticia, azulejos cerámicos) de los ejercicios 20X5 y 20X6 (efectos acumulados). En 20X5 se construyen dos activos aptos: un horno, financiado con un préstamo específico y una subvención de equipo, y un almacén, financiado con los préstamos genéricos. Los importes, tipos y fechas son datos del expediente; la presentación de la subvención es una elección de la entidad.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Principal del préstamo específico del horno | 1.500.000,00 € | |
| Tipo del periodo de inclusión (6 % × 8 / 12) | 4 % | |
| Fondos tomados no gastados e invertidos temporalmente | 500.000,00 € | |
| Tipo de inversión del periodo (3 % × 4 / 12) | 1 % | |
| Costes por intereses del 1 de marzo al 31 de diciembre | 75.000,00 € | |
| Costes por intereses del periodo de suspensión | 15.000,00 € | |
| Duración del inicio al fin de la inclusión | 10 meses | |
| Duración de la suspensión prolongada | 2 meses | |
| Pagos en el horno | 2.100.000,00 € | |
| Materiales tomados de las existencias para el horno | 100.000,00 € | |
| Desembolsos totales en el horno antes de la subvención | 2.200.000,00 € | |
| Subvención de equipo del horno | 300.000,00 € | |
| Imputación anual prevista de la subvención | 30.000,00 € | |
| Vida útil del horno | 10 años | |
| Valor residual del horno | 0,00 € | |
| Importe recuperable del horno | 2.400.000,00 € | |
| Costes por intereses del ejercicio de los préstamos genéricos | 400.000,00 € | |
| Media ponderada de los préstamos genéricos en curso | 5.000.000,00 € | |
| Primer desembolso del almacén ponderado | 700.000,00 € | |
| Segundo desembolso del almacén ponderado | 300.000,00 € | |
| Seguro del horno 20X6 | 17.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Carta de encargo
Préstamo específico del horno
Diario de obra del horno
Desembolsos, subvención e importe recuperable del horno
Préstamos genéricos y desembolsos del almacén
Respuesta del servicio técnico
Contrato de seguro del horno
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Son el horno y el almacén activos aptos?
Trabajo 2Información que falta
¿Qué información falta para fijar la fecha de fin de la inclusión del horno?
Trabajo 3Cálculo
Calcule los costes por intereses reales del periodo de inclusión del horno.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes por intereses reales del periodo de inclusión del horno.
Trabajo 4Cálculo
Calcule el ingreso de la inversión temporal.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el ingreso de la inversión temporal.
Trabajo 5Cálculo
Calcule los costes por intereses activables del horno.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes por intereses activables del horno.
Trabajo 6Cálculo
Calcule los desembolsos medios ponderados del almacén.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los desembolsos medios ponderados del almacén.
Trabajo 7Cálculo
Calcule el tipo de capitalización de los préstamos genéricos.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el tipo de capitalización de los préstamos genéricos.
Trabajo 8Cálculo
Calcule los costes activables del almacén.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes activables del almacén.
Trabajo 9Cálculo
Aplique el límite de los costes por intereses incurridos.
Parte 1 · Cálculo
Aplique el límite de los costes por intereses incurridos.
Trabajo 10Información que falta
¿Qué información falta para adoptar la media ponderada de los préstamos genéricos?
Trabajo 11Juicio profesional
¿La interrupción de dos meses suspende la inclusión del horno? Justifique.
Trabajo 12Cálculo
Calcule el desembolso activable del horno, neto de la subvención.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el desembolso activable del horno, neto de la subvención.
Trabajo 13Cálculo
Calcule el periodo de inclusión del horno.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el periodo de inclusión del horno.
Trabajo 14Juicio profesional
¿En qué fecha termina la inclusión del horno? Justifique.
Trabajo 15Cálculo
Calcule el coste del horno según cada presentación de la subvención.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste del horno según cada presentación de la subvención.
Resultado: Coste del horno con la deducción
Trabajo 16Cálculo
Calcule la amortización anual del horno según cada presentación.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la amortización anual del horno según cada presentación.
Resultado: Amortización anual con la deducción
Trabajo 17Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones.
Trabajo 18Cálculo
Compare el importe en libros del horno con su importe recuperable.
Parte 1 · Cálculo
Compare el importe en libros del horno con su importe recuperable.
Trabajo 19Juicio profesional
¿Qué presentación adoptar para la subvención del horno? Justifique.
Trabajo 20Asientos
Contabilice los costes por intereses, la subvención, el traspaso, la amortización y la imputación.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 8 · Asiento contable · Asientos
Asiento 8 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 9 · Asiento contable · Asientos
Asiento 9 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 21Efectos en los estados financieros
¿Cuál es su efecto en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 22Análisis
¿Qué información revelar sobre los costes por intereses incluidos y el tipo de capitalización?
Trabajo 23Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 33).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas