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NIC 23Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 23 — Costes por interesesL3 · L4

Expediente de un activo financiado con un préstamo específico y una subvención de activo

6 misiones10 secciones70 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para el activo (una instancia por presentación de la subvención y una instancia de comparación), anote los desembolsos, la subvención recibida, los costes por intereses reales y el ingreso de la inversión y calcule después el desembolso activable neto de la subvención, el coste del activo, la amortización anual y la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones. Compare el importe en libros con el importe recuperable y prepare los asientos. El método de presentación de la subvención es una elección de la entidad; ningún importe lo impone.

10 secciones · 38 bloques · 5 cálculos · 7 asientos

  • IAS 23 §8
  • IAS 23 §16
  • IAS 23 §18
  • IAS 23 §26

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Activo financiado con un préstamo específico y una subvención de activo: coste, amortización, resultado y estados financieros
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el desembolso activable neto de la subvención.
  • Calcule los costes por intereses activables del préstamo específico.
  • ¿En qué fecha termina la inclusión? Justifique.
  • Calcule el coste del activo según cada presentación de la subvención.
  • Calcule la amortización anual según cada presentación.
  • Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones.
  • Contabilice los costes por intereses y el ingreso de la inversión, comunes a las dos presentaciones.
  • Contabilice la subvención, el traspaso, la amortización y la imputación con el ingreso diferido.
  • Contabilice la subvención, el traspaso y la amortización con la deducción.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Activo apto financiado con un préstamo específico y una subvención de activo: acuerdos y condiciones

    Texto

    CHAUDIERE_BIOMASSE_EMPRUNT_SPECIFIQUE_ET_SUBVENTION_PRODUIT_DIFFERE

  • Salidas de efectivo en el activo

    Número

    2.300.000

  • Otros activos entregados para el activo

    Número

    100.000

  • Deudas con intereses asumidas para el activo

    Número

  • Anticipos recibidos

    Número

  • Subvención recibida por el activo

    Número

    400.000

  • Desembolso incurrido en el activo antes de la subvención (sin costes por intereses)

    Número

    2.400.000

  • Costes por intereses reales del periodo de construcción (extracto del préstamo)

    Número

    144.000

  • Ingreso de la inversión temporal de los fondos tomados

    Número

    18.000

  • Costes por intereses incluidos (costes reales − ingreso de la inversión)

    Número

    126.000

  • Subvención deducida del coste (método de la deducción)

    Número

  • Valor residual del activo

    Número

    0

  • Vida útil del activo (años)

    Número

    10 años

  • Imputación anual del ingreso diferido (plan del acuerdo)

    Número

    40.000

  • Amortización anual sobre el coste sin subvención deducida (presentación como ingreso diferido)

    Número

  • Amortización anual sobre el coste neto de la subvención (presentación por deducción)

    Número

  • Importe en libros antes de la prueba de deterioro (incluidos los costes por intereses incluidos)

    Número

  • Importe recuperable o valor realizable neto (dato del caso)

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis

Análisis

IAS 23 §8IAS 23 §16IAS 23 §18IAS 23 §26

  • Puntos examinados: desembolso neto, presentación, coste, amortización, importe recuperable

    Lista de controlObligatorio

    • Desembolso activable calculado neto de la subvención recibida
    • Presentación de la subvención fijada (ingreso diferido o deducción)
    • Coste del activo con los costes por intereses incluidos
    • Amortización calculada desde la puesta en servicio
    • Importe en libros comparado con el importe recuperable
4

Cálculos

Cálculos

IAS 23 §8IAS 23 §16IAS 23 §18IAS 23 §26

  • Desembolso activable neto de la subvención

    Cálculo

    2.000.000

    Salidas de efectivo en el activo ; Otros activos entregados para el activo ; Deudas con intereses asumidas para el activo ; − Anticipos recibidos ; − Subvención recibida por el activo

  • Coste del activo = desembolso + costes por intereses incluidos − subvención deducida

    Cálculo

    2.526.000

    Desembolso incurrido en el activo antes de la subvención (sin costes por intereses) ; Costes por intereses incluidos (costes reales − ingreso de la inversión) ; − Subvención deducida del coste (método de la deducción)

  • Amortización anual = (coste del activo − valor residual) ÷ vida útil

    Cálculo

    252.600

    Coste del activo = desembolso + costes por intereses incluidos − subvención deducida ; Valor residual del activo ; Vida útil del activo (años)

  • Diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones

    Cálculo

    -40.000

    Amortización anual sobre el coste sin subvención deducida (presentación como ingreso diferido) ; − Imputación anual del ingreso diferido (plan del acuerdo) ; − Amortización anual sobre el coste neto de la subvención (presentación por deducción)

  • Importe en libros tras la prueba = menor de (importe en libros; importe recuperable)

    Cálculo

    Importe en libros antes de la prueba de deterioro (incluidos los costes por intereses incluidos) ; Importe recuperable o valor realizable neto (dato del caso)

5

Asientos

Asientos

  • Costes por intereses reales incluidos en el activo en curso

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo en curso de construcción144.000
    Intereses a pagar144.000

  • Ingreso de la inversión temporal, deducido del importe incluido

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo18.000
    Activo en curso de construcción18.000

  • Subvención cobrada, presentada como ingreso diferido

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo400.000
    Ingreso diferido400.000

  • Subvención cobrada, deducida del coste del activo en curso

    Asiento

    Debe Efectivo ← Subvención deducida del coste (método de la deducción) ; Haber Activo en curso de construcción ← Subvención deducida del coste (método de la deducción)

  • Puesta en servicio: traspaso del coste del activo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inmovilizado material2.526.000
    Activo en curso de construcción2.526.000

  • Amortización sobre el coste que incluye los costes por intereses

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por amortización252.600
    Amortización acumulada252.600

  • Imputación anual del ingreso diferido a resultados

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Ingreso diferido40.000
    Ingreso por subvención40.000
6

Juicios

Juicio

IAS 23 §8IAS 23 §16IAS 23 §18IAS 23 §26

  • Presentación elegida para la subvención de activo

    JuicioObligatorio

    Ingreso diferido

    Ingreso diferido / Deducción del coste del activo

    Regla y remisión: el desembolso activable es neto de los anticipos y de las subvenciones recibidas por el activo (NIC 23, párr. 18); la presentación de la subvención (ingreso diferido o deducción del importe en libros) corresponde a la NIC 20 y sigue siendo una elección de la entidad.

  • Justificación: método elegido (NIC 20) y coherencia con la política de la entidad

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Comparación de las dos presentaciones: coste, amortización, resultado y balance sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IAS 23 §18IAS 23 §26

  • Información: importe incluido y subvención

    Lista de controlObligatorio

    • Importe de los costes por intereses incluidos indicado
    • Desembolso activable neto de la subvención recordado
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Presentación de la subvención documentadaCorrecto
  • Asiento de traspaso cuadradoCorrecto
  • Asiento de amortización cuadradoCorrecto
Activo
291.400
Pasivo
504.000
Resultado
-212.600
Otro resultado global
0
Patrimonio
-212.600