Expediente de un grupo: influencia significativa, método de la participación, eliminaciones, pérdidas y deterioro, cese de la influencia (NIC 28)
9 documentos45 trabajos≈ 300 min
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Normas
NIC 28 — Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
Halvern Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de las asociadas del ejercicio, sometido a un revisor: la influencia significativa en Corsel y Dunmar, el método de la participación de Pelvane, Quorin y Sovrel (incluida la participación del 40 % retenida tras una pérdida de control), las eliminaciones de Vorlan, las pérdidas de Rimel, el deterioro de Tarvik y la pérdida de influencia en Orvel. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Elabore el plan del expediente; valore la influencia significativa en Corsel y Dunmar; aplique el método de la participación a Pelvane (parte, fondo de comercio, amortización del exceso de valor razonable, resultado ajustado, otro resultado global, dividendo, importe en libros de cierre), a Quorin (diferencia negativa) y a Sovrel (participación conservada); elimine las operaciones de Vorlan; trate las pérdidas de Rimel por encima del interés, el deterioro de Tarvik y la pérdida de influencia en Orvel; contabilice los trece asientos, presente su efecto consolidado, trate los puntos del revisor y concluya. Un documento no es útil.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Documentos
Documentos del expediente
9 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Perfil del grupo y convenciones del expediente
Halvern Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del expediente: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 28): los valores razonables son los de valoraciones independientes; los resultados ajustados de las asociadas son datos del expediente, tras la armonización de las políticas; la amortización del exceso de valor razonable es lineal sin valor residual; sin impuestos; sin costes de transacción; los asientos de la participación de Sovrel no se piden y el efecto acumulado los excluye; los asientos son ilustrativos. La presunción del 20 % es refutable y la influencia significativa es una cuestión de juicio.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Derechos de voto directos de Halvern en Corsel
24 %
Derechos de voto en poder de la dependiente en Corsel
6 %
Derechos de voto de Halvern en Dunmar
16 %
Participación de Halvern en Pelvane
25 %
Coste de la inversión en Pelvane
2.000.000,00 €
Valor razonable de los activos netos identificables de Pelvane
7.200.000,00 €
Exceso de valor razonable en los equipos
480.000,00 €
Resultado de Pelvane antes del ajuste
640.000,00 €
Ajuste de política de Pelvane
40.000,00 €
Otro resultado global de Pelvane
60.000,00 €
Dividendos distribuidos por Pelvane
320.000,00 €
Participación de Halvern en Quorin
35 %
Coste de la inversión en Quorin
650.000,00 €
Valor razonable de los activos netos identificables de Quorin
2.000.000,00 €
Participación conservada en Sovrel
40 %
Valor razonable de la participación conservada del 40 %
1.200.000,00 €
Importe en libros consolidado de la participación conservada
1.050.000,00 €
Resultado ajustado de Sovrel del segundo semestre
120.000,00 €
Otro resultado global de Sovrel
30.000,00 €
Dividendo recibido por Halvern
30.000,00 €
Participación de Halvern en Vorlan
30 %
Importe en libros de la inversión antes de eliminaciones
1.600.000,00 €
Existencias compradas a Vorlan aún en poder, al precio de transferencia
400.000,00 €
Margen de Vorlan
35 %
Existencias compradas a Halvern aún en poder, al precio de transferencia
250.000,00 €
Margen de Halvern
20 %
Importe en libros de los terrenos aportados
500.000,00 €
Valor razonable de los terrenos aportados
800.000,00 €
Importe en libros de la inversión en Rimel
500.000,00 €
Préstamo a largo plazo de Halvern a Rimel
200.000,00 €
Parte de Halvern en la pérdida de Rimel
900.000,00 €
Importe en libros total de la inversión en Tarvik
900.000,00 €
Valor de uso de la inversión neta
780.000,00 €
Valor razonable menos los costes de enajenación
740.000,00 €
Precio recibido por los 20 puntos vendidos
300.000,00 €
Valor razonable de la participación conservada del 10 %
150.000,00 €
Importe en libros de la inversión en la pérdida de influencia
410.000,00 €
Otro resultado global acumulado
18.000,00 €
Proporción de reclasificación al salir del método de la participación
100 %
Presupuesto de formación del grupo
85.000,00 €
Vida útil restante de los equipos de Pelvane
8 años
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar9
Perfil del grupo y convenciones del expediente
Corsel SA y Dunmar SA: derechos de voto e indicios
Pelvane SA y Quorin SA: adquisiciones y resultados
Sovrel SA: participación conservada tras la pérdida de control
Vorlan SA: operaciones ascendentes, descendentes y aportación
Rimel SA y Tarvik SA: pérdidas y deterioro
Orvel SA: venta y pérdida de influencia
Presupuesto de formación del grupo
Nota del valorador: vida útil de los equipos de Pelvane
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Elabore el plan del expediente: entidades, cuestiones de influencia, método de la participación, eliminaciones, pérdidas y cese.
Trabajo 2Análisis
Corsel: calcule los derechos de voto totales de Halvern, directos e indirectos.
1
Parte 1 · Cálculo
Corsel: calcule los derechos de voto totales de Halvern, directos e indirectos.
%
Controles
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Importes legibles
Trabajo 3Juicio profesional
Corsel: ¿tiene Halvern influencia significativa y se confirma la presunción del 20 %?
Trabajo 4Juicio profesional
Dunmar: con el 16 % de los derechos de voto, ¿refutan los indicios la presunción de ausencia de influencia?
Trabajo 5Cálculo
Pelvane: calcule la parte de Halvern en el valor razonable de los activos netos identificables.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule la parte de Halvern en el valor razonable de los activos netos identificables.
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Importes legibles
Trabajo 6Cálculo
Pelvane: calcule la diferencia entre el coste y esa parte e indique su tratamiento.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule la diferencia entre el coste y esa parte e indique su tratamiento.
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Importes legibles
Trabajo 7Cálculo
Pelvane: calcule la amortización anual adicional ligada al exceso de valor razonable.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule la amortización anual adicional ligada al exceso de valor razonable.
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Importes legibles
Trabajo 8Análisis
Pelvane: armonice la política y calcule el resultado ajustado que sirve para la parte.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: armonice la política y calcule el resultado ajustado que sirve para la parte.
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Importes legibles
Trabajo 9Cálculo
Pelvane: calcule la parte del resultado ajustado.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule la parte del resultado ajustado.
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Importes legibles
Trabajo 10Cálculo
Pelvane: calcule la parte del otro resultado global.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule la parte del otro resultado global.
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Importes legibles
Trabajo 11Análisis
Pelvane: ¿qué dividendo recibe Halvern y cómo se contabiliza?
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: ¿qué dividendo recibe Halvern y cómo se contabiliza?
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Importes legibles
Trabajo 12Cálculo
Pelvane: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.
1
Parte 1 · Cálculo
Pelvane: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.
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Importes legibles
Trabajo 13Cálculo
Quorin: calcule la parte de Halvern en el valor razonable de los activos netos identificables.
1
Parte 1 · Cálculo
Quorin: calcule la parte de Halvern en el valor razonable de los activos netos identificables.
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Importes legibles
Trabajo 14Cálculo
Quorin: calcule la diferencia entre el coste y la parte e indique su tratamiento.
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Parte 1 · Cálculo
Quorin: calcule la diferencia entre el coste y la parte e indique su tratamiento.
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Importes legibles
Trabajo 15Análisis
Sovrel: ¿cómo se trata la participación conservada del 40 % tras la pérdida de control, cuál es su coste y qué parte de la ganancia se refiere a la nueva valoración?
1
Parte 1 · Cálculo
Sovrel: ¿cómo se trata la participación conservada del 40 % tras la pérdida de control, cuál es su coste y qué parte de la ganancia se refiere a la nueva valoración?
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Importes legibles
Trabajo 16Análisis
Sovrel, segundo semestre: calcule la parte del resultado y del otro resultado global y el importe en libros de cierre.
1
Parte 1 · Cálculo
Sovrel, segundo semestre: calcule la parte del resultado y del otro resultado global y el importe en libros de cierre.
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0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe en libros a 31 de diciembre de 20X6 (1.200.000 + 48.000 + 12.000 − 30.000)
Trabajo 17Análisis
Vorlan: calcule la ganancia no realizada total de las operaciones ascendentes y descendentes en existencias.
1
Parte 1 · Cálculo
Vorlan: calcule la ganancia no realizada total de las operaciones ascendentes y descendentes en existencias.
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0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Ganancia no realizada de Halvern en las existencias de Vorlan (250.000 × 20 %)
Trabajo 18Cálculo
Vorlan: calcule la ganancia eliminada de la operación ascendente.
1
Parte 1 · Cálculo
Vorlan: calcule la ganancia eliminada de la operación ascendente.
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Importes legibles
Trabajo 19Cálculo
Vorlan: calcule la ganancia eliminada de la operación descendente.
1
Parte 1 · Cálculo
Vorlan: calcule la ganancia eliminada de la operación descendente.
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Importes legibles
Trabajo 20Juicio profesional
Vorlan: ¿cómo se trata la ganancia de la aportación de terrenos? Calcule la ganancia de la aportación y la parte que eliminar.
1
Parte 1 · Cálculo
Vorlan: ¿cómo se trata la ganancia de la aportación de terrenos? Calcule la ganancia de la aportación y la parte que eliminar.
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Importes legibles
Resultado: Ganancia de la aportación eliminada (30 % × 300.000)
Trabajo 21Cálculo
Vorlan: calcule el importe en libros de la inversión tras las eliminaciones descendentes.
1
Parte 1 · Cálculo
Vorlan: calcule el importe en libros de la inversión tras las eliminaciones descendentes.
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Importes legibles
Trabajo 22Cálculo
Rimel: ¿forman parte los intereses a largo plazo de la inversión neta? Calcule el interés de Halvern que sirve para limitar las pérdidas.
1
Parte 1 · Cálculo
Rimel: ¿forman parte los intereses a largo plazo de la inversión neta? Calcule el interés de Halvern que sirve para limitar las pérdidas.
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Importes legibles
Trabajo 23Cálculo
Rimel: calcule la parte de pérdidas que reconocer.
1
Parte 1 · Cálculo
Rimel: calcule la parte de pérdidas que reconocer.
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Importes legibles
Trabajo 24Cálculo
Rimel: calcule las pérdidas no reconocidas.
1
Parte 1 · Cálculo
Rimel: calcule las pérdidas no reconocidas.
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Importes legibles
Trabajo 25Análisis
Rimel: ¿en qué orden se imputan las pérdidas a los componentes del interés y debe Halvern reconocer un pasivo por las pérdidas no reconocidas?
Trabajo 26Cálculo
Tarvik: determine el importe recuperable de la inversión neta.
1
Parte 1 · Cálculo
Tarvik: determine el importe recuperable de la inversión neta.
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Importes legibles
Trabajo 27Cálculo
Tarvik: calcule la pérdida por deterioro de la inversión neta.
1
Parte 1 · Cálculo
Tarvik: calcule la pérdida por deterioro de la inversión neta.
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Importes legibles
Trabajo 28Juicio profesional
Orvel: ¿pierde Halvern la influencia significativa? Determine el otro resultado global que reclasificar.
1
Parte 1 · Cálculo
Orvel: ¿pierde Halvern la influencia significativa? Determine el otro resultado global que reclasificar.
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Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 29Cálculo
Orvel: calcule la ganancia por la pérdida de influencia antes y después de la reclasificación.
1
Parte 1 · Cálculo
Orvel: calcule la ganancia por la pérdida de influencia antes y después de la reclasificación.
€
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Controles
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Importes legibles
Resultado: Ganancia total por la pérdida de influencia (40.000 + 18.000)
Trabajo 30Asientos
Quorin: contabilice la adquisición con el ingreso por la diferencia negativa.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 31Asientos
Pelvane: contabilice la parte del resultado ajustado.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 32Asientos
Pelvane: contabilice la parte del otro resultado global.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 33Asientos
Pelvane: contabilice el dividendo recibido.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 34Asientos
Sovrel: contabilice la participación conservada llevada a valor razonable como coste de la asociada.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 35Asientos
Vorlan: contabilice la eliminación de la ganancia de la operación ascendente.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 36Asientos
Vorlan: contabilice la eliminación de la ganancia de la operación descendente.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 37Asientos
Vorlan: contabilice la eliminación de la ganancia de la aportación.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 38Asientos
Rimel: contabilice la pérdida imputada a la inversión.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 39Asientos
Rimel: contabilice la pérdida imputada a los intereses a largo plazo.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 40Asientos
Tarvik: contabilice la pérdida por deterioro.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 41Asientos
Orvel: contabilice la baja de la inversión y la participación conservada del 10 % a valor razonable.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
Línea 4
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 42Asientos
Orvel: contabilice la reclasificación del otro resultado global.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 43Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los trece asientos en los estados financieros consolidados?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
€
€
Controles
0 / 4 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 44Análisis
¿Qué puntos quedan por tratar con el revisor?
Trabajo 45Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota del revisor (bloqueante): respaldar la vida útil de los equipos de Pelvane con la nota del valorador
No bloqueanteAbiertaNota del revisor: precisar el efecto de la valoración definitiva de la participación conservada en Sovrel en la ganancia
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud al valorador: vida útil restante de los equipos de Pelvane
Hipótesis documentadaHipótesis documentada: valoración provisional de la participación conservada en Sovrel
Lista de cierre
Influencia significativa en Corsel y Dunmar documentadaHecho
Coste, fondo de comercio y parte conciliados con las valoracionesHecho
Eliminaciones ascendentes, descendentes y de la aportación calculadasHecho
Pérdidas, deterioro y pérdida de influencia calculadosHecho
Asientos equilibrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
Valoración definitiva de la participación conservada en Sovrel que debe obtenerse del valorador independientePor revisar
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 55).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.