Compensación de un activo financiero y un pasivo financiero: derecho exigible legalmente, intención de liquidación e importe neto presentado

Contexto

Verdane SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de los instrumentos emitidos y de los saldos bancarios del ejercicio, sometido a una revisión: acciones preferentes, warrants, participaciones reembolsables, obligación convertible, dividendos y compensación con un banco. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Misión

Compensación con el banco Elvane

Objetivo del papel de trabajo

Para cada contraparte, recoja los importes del activo y del pasivo, el derecho de compensación (actual, no condicionado a un hecho futuro, exigible en el curso normal de los negocios, en caso de impago y de insolvencia) y las prácticas de liquidación. Deben cumplirse los dos criterios: en caso contrario se presentan los importes brutos. Los importes y los hechos son datos del caso.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• Banco Elvane: ¿se cumplen los dos criterios de compensación?
• Banco Elvane: calcule el importe neto presentado.

• NotaPerfil de la sociedad y convenciones del casoAbrir
• ContratoAcciones preferentes y warrantsAbrir
• ContratoCondiciones de la obligación convertibleAbrir
• NotaTipo de un pasivo similar sin opción de conversiónAbrir
• ContratoParticipaciones reembolsablesAbrir
• ActaDividendo de las acciones ordinariasAbrir
• ContratoBanco Elvane: saldos y acuerdo de compensaciónAbrir
• NotaDictamen jurídico sobre las participaciones reembolsablesAbrir
• FacturaFactura de patrocinioAbrir