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NIC 32Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 32 — Instrumentos financieros: presentaciónL2 · L3

Compensación de un activo financiero y un pasivo financiero: derecho exigible legalmente, intención de liquidación e importe neto presentado

3 misiones8 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada contraparte, recoja los importes del activo y del pasivo, el derecho de compensación (actual, no condicionado a un hecho futuro, exigible en el curso normal de los negocios, en caso de impago y de insolvencia) y las prácticas de liquidación. Deben cumplirse los dos criterios: en caso contrario se presentan los importes brutos. Los importes y los hechos son datos del caso.

8 secciones · 13 bloques · 1 cálculo · 0 asientos

  • IAS 32 §42

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Compensación, instrumentos reembolsables, participaciones de cooperativa y proyecto FICE: un expediente de clasificación y presentación
Tareas del caso documentadas aquí
  • Alvia: ¿se cumplen los dos criterios de compensación?
  • Alvia: calcule el importe neto presentado.
  • Brenval: ¿pueden compensarse el crédito y la deuda?
1

Hechos y datos

Entradas

  • Contraparte, instrumentos afectados y acuerdo de compensación

    TextoObligatorio

    DEPOSIT_AND_LOAN_WITH_THE_SAME_BANK_UNDER_A_MASTER_SET_OFF_AGREEMENT

  • Importe del activo financiero reconocido

    Número

    400.000

  • Importe del pasivo financiero reconocido

    Número

    150.000

  • Derecho de compensación: actual o condicionado a un hecho futuro, exigible en el curso normal de los negocios, en caso de impago y de insolvencia

    Texto

    ENFORCEABLE_IN_THE_NORMAL_COURSE_ON_DEFAULT_AND_ON_INSOLVENCY

  • Intención de liquidar por el neto o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente: prácticas pasadas y gestión de riesgos

    Texto

    BALANCES_SETTLED_NET_EVERY_MONTH_DOCUMENTED_PRACTICE

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (acuerdo de compensación, dictamen jurídico, extractos de liquidación)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de los dos criterios de compensación

Análisis

IAS 32 §42

  • Puntos examinados: compensación

    Lista de controlObligatorio

    • Derecho de compensación actual, no condicionado a un hecho futuro
    • Derecho exigible en el curso normal de los negocios, en caso de impago y de insolvencia
    • Intención de liquidar por el neto o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente
    • Los dos criterios se cumplen conjuntamente; en caso contrario, presentación de los importes brutos
4

Cálculos

Cálculos

IAS 32 §42

  • Importe neto presentado (activo − pasivo)

    Cálculo

    250.000

    Importe del activo financiero reconocido ; − Importe del pasivo financiero reconocido

5

Juicio: derecho de compensación e intención de liquidación

Juicio

IAS 32 §42

  • Conclusión sobre los dos criterios

    JuicioObligatorio

    Se cumplen los dos criterios: importe neto

    Se cumplen los dos criterios: importe neto / Derecho de compensación no cumplido: importes brutos / Intención de liquidación no cumplida: importes brutos

    Juicio profesional: un derecho condicionado a un hecho futuro, como un impago, no cumple el criterio del derecho actual; la intención se demuestra por las prácticas y no por una declaración.

  • Justificación: exigibilidad del derecho y prácticas de liquidación

    Texto

    CURRENT_ENFORCEABLE_RIGHT_AND_DOCUMENTED_NET_SETTLEMENT

6

Elementos a documentar para la información a revelar sobre la compensación

Revelación

IAS 32 §42

  • Información a preparar sobre la compensación

    Lista de control

    • Importes brutos, importes compensados e importes netos presentados
    • Importes sujetos a un acuerdo de compensación pero no compensados
7

Conclusión

Conclusión

  • Conclusión motivada sobre cada uno de los dos criterios y después importe neto presentado o importes brutos

    ConclusiónObligatorio

8

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

9

Controles e impacto en los estados financieros

  • Contraparte y acuerdo descritosCorrecto
  • Criterios juzgados y motivadosCorrecto
  • Activo = importe neto + pasivoCorrecto
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0