Expediente profesional: revisión anual del deterioro de un grupo industrial
15 documentos18 trabajos≈ 240 min
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Normas
NIC 36 — Deterioro del valor de los activos
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
Corvenne Industries (grupo ficticio) fabrica equipos de gestión de fluidos. El grupo cierra su ejercicio el 31 de diciembre, aplica el modelo de coste a su inmovilizado y sigue tres actividades: las bombas industriales (unidad A), las válvulas (unidad B) y los servicios de mantenimiento (unidad C). En 20X3 adquirió la sociedad Hydra Pompes: el fondo de comercio y la marca Hydra, de vida útil indefinida, surgidos de esa combinación de negocios figuran en el balance. Un centro de servicios informáticos común presta servicio a las tres unidades. Usted se encarga del expediente de revisión anual del deterioro al 31 de diciembre de 20X5: revisión de los indicios, identificación de las unidades, importe recuperable, imputación de las pérdidas, reversión de una pérdida anterior, asientos, nota explicativa, respuestas a las notas del revisor y conclusión. Las valoraciones realizadas según la NIIF 13, la valoración del fondo de comercio según la NIIF 3 y el tratamiento de un posible plan de reestructuración según la NIC 37 son datos del expediente; los efectos del impuesto diferido (NIC 12) quedan fuera del alcance.
Tu encargo
El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, dos de ellos sin incidencia, tres propuestas de la dirección que deben evaluarse, un proyecto de nota explicativa que debe corregirse y dos informaciones que faltan, una de las cuales se obtiene durante el encargo. Identifique las unidades y los activos que deben someterse a prueba, determine las unidades y la asignación del fondo de comercio y del centro informático, calcule el importe recuperable de la unidad Bombas, la pérdida y su imputación, la reversión relativa a la línea de mecanizado M7, registre los asientos y mida su efecto, y corrija la nota explicativa; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Hechos
Cronología del expediente
1 de enero 20X1Fecha de adquisición de la línea M7 · Hecho fechado del expediente
Documento 12
1 de julio 20X3Fecha de adquisición de Hydra Pompes · Hecho fechado del expediente
Documento 3
31 de diciembre 20X3Fecha de la prueba de 20X3 · Hecho fechado del expediente
Documento 12
15 de diciembre 20X5Fecha de aprobación de los presupuestos · Hecho fechado del expediente
Documento 8
31 de diciembre 20X5Fecha de la prueba anual · Hecho fechado del expediente
Documento 1
Documentos
Documentos del expediente
15 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Carta de encargo interna
Carta de encargo interna: revisión del deterioro de las cuentas consolidadas al 31 de diciembre de 20X5. Modelo de coste para el inmovilizado material e intangible. Unidades seguidas: A Bombas industriales, B Válvulas, C Servicios de mantenimiento, que corresponden a los tres segmentos de explotación del grupo (NIIF 8, dato facilitado). Las unidades con fondo de comercio y la marca Hydra se someten a prueba cada año el 31 de diciembre. Las pérdidas por deterioro y sus reversiones se presentan en la partida Pérdidas por deterioro de la cuenta de resultados. Los efectos del impuesto diferido se tratan en otro expediente.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Fecha de la prueba anual
31 de diciembre 20X5
Fecha de adquisición de Hydra Pompes
1 de julio 20X3
Fondo de comercio de la combinación Hydra
1.400.000,00 €
Fondo de comercio asignado a la unidad Bombas
1.000.000,00 €
Fondo de comercio asignado a la unidad Servicios
400.000,00 €
Instalaciones y equipos de la unidad Bombas
7.200.000,00 €
Importe en libros de la marca Hydra
1.600.000,00 €
Activos de la unidad Válvulas
1.650.000,00 €
Activos de la unidad Servicios
2.750.000,00 €
Centro de servicios informáticos
1.200.000,00 €
Coste de la línea M7
1.200.000,00 €
Amortización acumulada de la línea M7
520.000,00 €
Deterioro acumulado de la línea M7
280.000,00 €
Flujos presupuestados de 20X5 de la unidad Bombas
820.000,00 €
Flujos reales de 20X5 de la unidad Bombas
600.000,00 €
Capitalización bursátil del grupo
26.000.000,00 €
Activos netos consolidados
19.000.000,00 €
Flujo de la dirección, año 1 (20X6)
814.000,00 €
Flujo de la dirección, año 2 (20X7)
884.900,00 €
Flujo de la dirección, año 3 (20X8)
888.530,00 €
Flujo de la dirección, año 4 (20X9)
899.178,00 €
Flujo de la dirección, año 5 (20X10)
928.460,00 €
Ahorros anuales del plan de reestructuración
50.000,00 €
Horizonte detallado
5 años
Tasa de crecimiento posterior al horizonte
0 %
Fecha de aprobación de los presupuestos
15 de diciembre 20X5
Tipo de descuento antes de impuestos
10 %
Coste medio ponderado del capital después de impuestos
7,8 %
Tipo de endeudamiento incremental del grupo
4,5 %
Tipo antes de impuestos de la prueba de 20X4 (unidad Bombas)
9,5 %
Valor razonable de la unidad Bombas
8.450.000,00 €
Costes de enajenación o disposición por otra vía
150.000,00 €
Valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía de la marca
1.500.000,00 €
Disminución del valor de uso para un aumento de 0,5 puntos del tipo
410.000,00 €
Valor de uso de la unidad Servicios
3.700.000,00 €
Disminución del valor de uso para un aumento de un punto del tipo
380.000,00 €
Tipo con el que el valor de uso iguala el importe en libros
10,8 %
Fecha de adquisición de la línea M7
1 de enero 20X1
Vida útil inicial
10 años
Fecha de la prueba de 20X3
31 de diciembre 20X3
Amortización acumulada al 31 de diciembre de 20X3
360.000,00 €
Importe recuperable al 31 de diciembre de 20X3
560.000,00 €
Vida restante en 20X3
7 años
Importe recuperable al 31 de diciembre de 20X5
650.000,00 €
Vida restante en 20X5
5 años
Valor residual
0,00 €
Tipo de descuento de la línea M7 en 20X5
11 %
Tipo de descuento de la línea M7 en la prueba de 20X3
12 %
Fondo de comercio de la unidad Bombas en el proyecto
1.000.000,00 €
Tipo de descuento indicado en el proyecto
7,8 %
Pérdida neta indicada en el proyecto
1.760.000,00 €
Renta anual de los vehículos
96.000,00 €
Presupuesto de formación 20X6
45.000,00 €
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar15
Carta de encargo interna
Acta del comité de dirección
Nota de asignación del fondo de comercio de Hydra
Registro de inmovilizado
Información interna y datos de mercado
Nota sobre el centro de servicios informáticos
Proyecciones de la unidad Bombas
Acta del consejo de administración
Estudio de tipos
Informe de valoración de la unidad Bombas
Informe de valoración de la unidad Servicios
Ficha de la línea de mecanizado M7
Proyecto de nota explicativa
Contrato de arrendamiento de vehículos
Presupuesto de formación
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué cuestiones contables se plantean, qué documentos son útiles y qué información falta?
Trabajo 2Juicio profesional
¿Qué unidades y qué activos debe someter a prueba al 31 de diciembre de 20X5?
Trabajo 3Juicio profesional
¿Qué unidades utiliza y cómo se asigna el fondo de comercio de Hydra? Responda a la propuesta de la dirección.
1
Parte 1 · Cálculo
¿Qué unidades utiliza y cómo se asigna el fondo de comercio de Hydra? Responda a la propuesta de la dirección.
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Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Fondo de comercio sometido a prueba con la unidad Servicios
Trabajo 4Cálculo
Calcule la parte del centro de servicios informáticos asignada a cada unidad.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la parte del centro de servicios informáticos asignada a cada unidad.
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Controles
0 / 4 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Parte del centro, unidad Servicios
Trabajo 5Cálculo
Calcule el importe en libros de las unidades Bombas, Servicios y Válvulas.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe en libros de las unidades Bombas, Servicios y Válvulas.
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Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe en libros de la unidad Válvulas, incluida su parte del centro
Trabajo 6Juicio profesional
¿Pueden utilizarse tal cual las proyecciones de la unidad Bombas?
Trabajo 7Cálculo
Calcule el valor de uso de la unidad Bombas.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor de uso de la unidad Bombas.
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Controles
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Importes legibles
Resultado: Valor de uso de la unidad Bombas
Trabajo 8Juicio profesional
¿Qué tipo de descuento utiliza? Responda a la propuesta de la dirección.
Trabajo 9Cálculo
Determine el importe recuperable de la unidad Bombas.
1
Parte 1 · Cálculo
Determine el importe recuperable de la unidad Bombas.
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Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe recuperable de la unidad Bombas
Trabajo 10Cálculo
Calcule la pérdida por deterioro de las unidades Bombas y Servicios.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la pérdida por deterioro de las unidades Bombas y Servicios.
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Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Pérdida por deterioro de la unidad Servicios
Trabajo 11Cálculo
Impute la pérdida de la unidad Bombas.
1
Parte 1 · Cálculo
Impute la pérdida de la unidad Bombas.
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Controles
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Importes legibles
Resultado: Fondo de comercio de la unidad Bombas tras la prueba
Trabajo 12Cálculo
Calcule la reversión de la pérdida por deterioro de la línea M7 y su amortización futura.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la reversión de la pérdida por deterioro de la línea M7 y su amortización futura.
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Controles
0 / 9 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Dotación anual a partir de 20X6
Trabajo 13Asientos
¿Qué asientos registra al 31 de diciembre de 20X5?
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 14Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los asientos en los estados financieros consolidados?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
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Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 15Juicio profesional
¿Qué información por clase de activos y sobre la pérdida de la unidad Bombas y la reversión de la línea M7 presenta? Calcule la pérdida de la clase inmovilizado material.
1
Parte 1 · Cálculo
¿Qué información por clase de activos y sobre la pérdida de la unidad Bombas y la reversión de la línea M7 presenta? Calcule la pérdida de la clase inmovilizado material.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 16Juicio profesional
¿Qué información sobre las estimaciones y qué sensibilidad presenta para las unidades Bombas y Servicios?
Trabajo 17Análisis
Corrija el proyecto de nota explicativa y responda a las notas del revisor.
Trabajo 18Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota bloqueante: el valor de uso incluye ahorros de una reestructuración no comprometida y un tipo después de impuestos; debe corregirse.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: el proyecto de nota explicativa compensa pérdida y reversión, presenta un fondo de comercio y un tipo erróneos y omite el desglose por clase, los hechos, el tipo anterior, la marca y la sensibilidad.
No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: los datos de la NIIF 13 del valor razonable de la unidad Bombas no se han revisado en este expediente.
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud a la secretaría del consejo: fecha de aprobación de los presupuestos 20X6 a 20X10 de la unidad Bombas.
Hipótesis documentadaSolicitud al control de gestión: diferencias pasadas entre presupuestos y resultados reales de la unidad Bombas.
Lista de cierre
Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
Asientos propuestos, cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
Nota explicativa corregida para las unidades con fondo de comercio o marca.Hecho
Referencias normativas verificadas en el texto oficial.Por revisar
Ajuste nocional del fondo de comercio de las participaciones no dominantes (dependientes poseídas al 100 %).No aplicable
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 23).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.