Expediente profesional: revisión de las provisiones y contingencias de un grupo industrial
18 documentos15 trabajos≈ 240 min
0 / 30 elementos completados
Normas
NIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
El grupo Halvoria (entidades ficticias) diseña y fabrica equipos agrícolas e industriales: bombas de riego (Merquin), piezas mecánicas (Lunvalle Mécanique), fundición (Vellmont), logística (Rocbrune) y una filial de distribución en España (Junquera). Usted es el preparador del expediente de revisión de las provisiones y contingencias del grupo a 31 de diciembre de 20X5; el controller financiero del grupo es el revisor. Las cuentas se formularán el 3 de marzo de 20X6. Los movimientos corrientes del ejercicio (aplicaciones) ya están registrados; quedan por preparar los ajustes de cierre.
Tu encargo
A partir de los documentos, califique cada situación, valore las provisiones (mejor estimación, actualización, reembolsos), trate el contrato oneroso y las reestructuraciones, prepare el cuadro de movimientos por categoría, registre los asientos de cierre, mida su impacto, prepare la nota explicativa sobre provisiones y contingencias y responda a las propuestas del director financiero. Documente las hojas de trabajo, las solicitudes de información y la conclusión del expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Hechos
Cronología del expediente
12 de septiembre 20X5Fecha del auto · Hecho fechado del expediente
Documento 7
8 de octubre 20X5Fecha de la decisión de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 12
4 de noviembre 20X5Fecha de apertura de la investigación de competencia · Hecho fechado del expediente
Documento 15
20 de noviembre 20X5Fecha del anuncio a los afectados · Hecho fechado del expediente
Documento 12
15 de diciembre 20X5Fecha de firma del acuerdo · Hecho fechado del expediente
Documento 14
18 de diciembre 20X5Fecha de la decisión de buscar un comprador · Hecho fechado del expediente
Documento 13
31 de diciembre 20X5Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 1
25 de enero 20X6Fecha del informe pericial judicial · Fecha de cobro · Hecho fechado del expediente
Documento 5 · Documento 14
30 de enero 20X6Fecha de la carta de la aseguradora · Hecho fechado del expediente
Documento 6
10 de febrero 20X6Fecha de la carta de intenciones · Hecho fechado del expediente
Documento 13
12 de febrero 20X6Fecha de la nota · Hecho fechado del expediente
Documento 16
3 de marzo 20X6Fecha de formulación de las cuentas · Hecho fechado del expediente
Documento 1
31 de marzo 20X6Fecha de cierre prevista · Hecho fechado del expediente
Documento 12
31 de diciembre 20X6Fecha de pago de las obras · Hecho fechado del expediente
Documento 7
31 de diciembre 20X8Fecha límite de descontaminación · Hecho fechado del expediente
Documento 9
Documentos
Documentos del expediente
18 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nota de planificación de la revisión
Nota de planificación de la revisión. Cierre: 31 de diciembre de 20X5; formulación de las cuentas prevista el 3 de marzo de 20X6. Situaciones que deben examinarse: garantías de la nueva gama Merquin, litigio Corvella Agri y reembolso de la aseguradora, descontaminación del antiguo depósito compartido de Quessandre, nueva estimación de la descontaminación del suelo de Vellmont, litigios laborales, contrato Oberlin de Lunvalle, cierre del centro logístico de Rocbrune, proyecto de venta de Junquera, acuerdo Arcantis, reclamación contra Talvorne Fonderies, investigación de competencia en Rocbrune. El impuesto no se trata.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Fecha de cierre
31 de diciembre 20X5
Fecha de formulación de las cuentas
3 de marzo 20X6
Probabilidad de que no sea necesaria ninguna reparación
65 %
Coste total de los defectos menores
240.000,00 €
Probabilidad de defectos menores
30 %
Coste total de los defectos importantes
1.300.000,00 €
Probabilidad de defectos importantes
5 %
Garantías: saldo de apertura
410.000,00 €
Garantías: aplicaciones
230.000,00 €
Litigios: saldo de apertura
260.000,00 €
Litigios: aplicación
60.000,00 €
Medio ambiente: saldo de apertura
1.600.000,00 €
Garantías: saldo tras los asientos propuestos
317.000,00 €
Litigios: saldo tras los asientos propuestos
650.000,00 €
Medio ambiente: saldo tras los asientos propuestos
2.550.000,00 €
Reestructuración: saldo tras los asientos propuestos
745.000,00 €
Contratos onerosos: saldo tras los asientos propuestos
50.000,00 €
Mejor estimación pendiente de las garantías anteriores
180.000,00 €
Mejor estimación pendiente de los litigios laborales
150.000,00 €
Importe reclamado por Corvella Agri
900.000,00 €
Fecha del informe pericial judicial
25 de enero 20X6
Resultado transaccional
420.000,00 €
Probabilidad de la transacción
60 %
Condena parcial
700.000,00 €
Probabilidad de la condena parcial
30 %
Probabilidad de una condena a la totalidad
10 %
Importe recomendado por los abogados
500.000,00 €
Reembolso aceptado por la aseguradora
300.000,00 €
Fecha de la carta de la aseguradora
30 de enero 20X6
Fecha del auto
12 de septiembre 20X5
Coste total de la descontaminación de Quessandre
1.200.000,00 €
Clave de reparto de Halvoria
40 %
Clave de reparto de Saulnière Chimie
35 %
Clave de reparto de Fenwyck Logistics
25 %
Parte cuya salida es probable para Halvoria
65 %
Fecha de pago de las obras
31 de diciembre 20X6
Tipo antes de impuestos (Quessandre)
4 %
Tipo antes de impuestos (Vellmont)
5 %
Desembolso esperado estimado a 31 de diciembre de 20X4
1.944.810,00 €
Desembolso esperado revisado a 31 de diciembre de 20X5
2.083.725,00 €
Fecha límite de descontaminación
31 de diciembre 20X8
Cajas de cambios que deben entregarse
400 unidades
Precio unitario cerrado
2500,00 €
Precio del contrato (beneficios económicos esperados)
1.000.000,00 €
Materiales directos
620.000,00 €
Mano de obra directa
330.000,00 €
Amortización de 20X6 del centro de mecanizado
400.000,00 €
Parte de las horas-máquina para Oberlin
20 %
Amortización de 20X6 del banco de pruebas tras el deterioro
20.000,00 €
Importe en libros del banco de pruebas
95.000,00 €
Importe recuperable del banco de pruebas (NIC 36)
20.000,00 €
Parte de los gastos de la sede
35.000,00 €
Fecha de la decisión de cierre
8 de octubre 20X5
Fecha del anuncio a los afectados
20 de noviembre 20X5
Fecha de cierre prevista
31 de marzo 20X6
Indemnizaciones por despido
640.000,00 €
Penalización por resolución de la subcontratación de transporte
60.000,00 €
Desmontaje de las estanterías
45.000,00 €
Formación del personal que se mantiene
55.000,00 €
Nuevo programa de gestión de almacenes
180.000,00 €
Campaña de información a los clientes
25.000,00 €
Pérdidas de explotación hasta el cierre
90.000,00 €
Beneficio esperado por la venta de las carretillas
30.000,00 €
Fecha de la decisión de buscar un comprador
18 de diciembre 20X5
Fecha de la carta de intenciones
10 de febrero 20X6
Costes de venta estimados
120.000,00 €
Fecha de firma del acuerdo
15 de diciembre 20X5
Indemnización debida por Arcantis
210.000,00 €
Fecha de cobro
25 de enero 20X6
Importe reclamado a Talvorne Fonderies
380.000,00 €
Importe estimado de la entrada esperada
340.000,00 €
Fecha de apertura de la investigación de competencia
4 de noviembre 20X5
Fecha de la nota
12 de febrero 20X6
Presupuesto del informe
85.000,00 €
Importe de la línea de crédito
15.000.000,00 €
Margen del crédito
1,4 %
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar18
Nota de planificación de la revisión
Estadísticas del servicio posventa de Merquin
Balance de provisiones a 31 de diciembre de 20X5
Nota de la dirección jurídica laboral y del departamento de calidad
Carta de los abogados sobre el litigio Corvella Agri
Carta de la aseguradora de responsabilidad civil de productos
Auto del tribunal y convenio entre antiguos ocupantes (Quessandre)
Nota de tesorería del grupo
Informe de ingeniería sobre la fundición de Vellmont
Contrato Lunvalle Mécanique y Oberlin Tracteurs
Presupuesto del contrato Oberlin y prueba de deterioro
Actas de Rocbrune
Acta del consejo sobre Junquera
Acuerdo transaccional con Arcantis Machines
Carta de los abogados sobre los demás asuntos
Propuestas del director financiero
Presupuesto del informe de responsabilidad social corporativa
Oferta de financiación bancaria
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué situaciones deben examinarse, qué documentos son útiles y qué información falta?
Trabajo 2Juicio profesional
Califique cada situación: provisión, pasivo contingente, activo contingente o activo reconocido.
1
Parte 1 · Cálculo
Califique cada situación: provisión, pasivo contingente, activo contingente o activo reconocido.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 3Cálculo
Calcule el valor esperado de las garantías Merquin y de los resultados del litigio Corvella.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor esperado de las garantías Merquin y de los resultados del litigio Corvella.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Resultado más probable del litigio Corvella
Trabajo 4Juicio profesional
Determine la mejor estimación del litigio Corvella y el tratamiento del reembolso de la aseguradora.
1
Parte 1 · Cálculo
Determine la mejor estimación del litigio Corvella y el tratamiento del reembolso de la aseguradora.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Activo por reembolso (aseguradora)
Trabajo 5Cálculo
Calcule la parte provisionada y la parte tratada como pasivo contingente de la obligación de Quessandre.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la parte provisionada y la parte tratada como pasivo contingente de la obligación de Quessandre.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Parte de Quessandre tratada como pasivo contingente
Trabajo 6Cálculo
Actualice la provisión de Quessandre y vuelva a estimar la descontaminación de Vellmont.
1
Parte 1 · Cálculo
Actualice la provisión de Quessandre y vuelva a estimar la descontaminación de Vellmont.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Valor actual revisado de la descontaminación de Vellmont
Trabajo 7Cálculo
Deteriore el banco de pruebas y calcule la provisión del contrato Oberlin.
1
Parte 1 · Cálculo
Deteriore el banco de pruebas y calcule la provisión del contrato Oberlin.
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€
Controles
0 / 6 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Provisión por contrato oneroso
Trabajo 8Juicio profesional
¿Existe una obligación de reestructurar a 31 de diciembre de 20X5 para Rocbrune y para Junquera?
Trabajo 9Cálculo
Calcule la provisión por el cierre de Rocbrune.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la provisión por el cierre de Rocbrune.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Costes excluidos de la provisión Rocbrune
Trabajo 10Cálculo
Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.
€
€
€
€
€
€
€
€
€
€
€
€
€
€
Controles
0 / 14 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Total de provisiones al cierre
Trabajo 11Asientos
Registre los asientos de cierre.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
3
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
4
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
5
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
6
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
7
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
8
Parte 8 · Asiento contable · Asientos
Asiento 8 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
9
Parte 9 · Asiento contable · Asientos
Asiento 9 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
10
Parte 10 · Asiento contable · Asientos
Asiento 10 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
11
Parte 11 · Asiento contable · Asientos
Asiento 11 de 11
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 12Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos de cierre en los estados financieros?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 13Análisis
Prepare los elementos de la nota explicativa sobre provisiones y contingencias.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare los elementos de la nota explicativa sobre provisiones y contingencias.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 14Juicio profesional
Determine el alcance de la información sobre contingencias y responda al director financiero.
Trabajo 15Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota bloqueante: parte de Fenwyck, en liquidación, ignorada; provisión Quessandre que debe recalcularse y actualizarse.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: cuadro de movimientos de litigios no conciliado; reembolso Corvella compensado con la provisión.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: provisión Rocbrune que incluye costes excluidos y es neta de un beneficio por enajenación.
No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: hacer confirmar por un experto externo la estimación revisada de Vellmont en el próximo cierre.
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud a la aseguradora: confirmación escrita del reembolso del litigio Corvella.
Hipótesis documentadaSolicitud a Saulnière Chimie: últimos estados financieros; juicio documentado sin ellos.
Lista de cierre
Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
Asientos cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
Nota explicativa conciliada con el cuadro de movimientos y las contingencias.Hecho
Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
Referencias normativas.Por revisar
Reembolso esperado para la descontaminación de Quessandre: no aplicable.No aplicable
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 30).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.