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NIC 7Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5

Versión de este contenido

NIC 7 Estado de flujos de efectivo — redacción anterior a la NIIF 18Aplicable hoy

Aplicable a los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2027.

Papel de trabajoNIC 7 — Estado de flujos de efectivoL1 · L2 · L3 · L4

Hoja de preparación del estado de flujos de efectivo

4 misiones13 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

A partir de los estados de situación financiera de apertura y de cierre, del estado de resultados y de la información complementaria, reconstruya la sección de explotación por el método indirecto (punto de partida utilizado: resultado antes de impuestos, redacción anterior a la NIIF 18) y, si los datos lo permiten, por el método directo, determine los flujos de inversión y de financiación a partir de los saldos, clasifique intereses, dividendos e impuestos según el método de la entidad, excluya las operaciones que no suponen movimiento de efectivo y concilie la variación neta con el efectivo de apertura y de cierre. Los subtotales negativos son salidas netas.

13 secciones · 124 bloques · 21 cálculos · 9 asientos

  • IAS 7 §10
  • IAS 7 §11
  • IAS 7 §14
  • IAS 7 §16
  • IAS 7 §17
  • IAS 7 §43
  • IAS 7 §44
  • IAS 7 §18
  • IAS 7 §20
  • IAS 7 §19
  • IAS 7 §31
  • IAS 7 §32
  • IAS 7 §35
  • IAS 7 §33
  • IAS 7 §34
  • IAS 7 §36
  • IAS 7 §6
  • IAS 7 §28

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Reconstrucción de los cobros y pagos de un distribuidor (método directo)
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule los cobros de clientes.
  • Calcule las compras del periodo y los pagos a proveedores.
  • Calcule los pagos al personal.
  • Presente la sección de explotación hasta el flujo neto y contrólela con el método indirecto.
  • Presente los asientos del pago del impuesto y de los intereses.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Entidad, periodo, moneda de presentación y método de presentación de los flujos de explotación

    TextoObligatorio

    MAISON_TERNAVAL_20X5_DIRECT_METHOD_EUR

  • Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del periodo (importe del estado)

    Número

  • Efectivo y equivalentes al efectivo al cierre del periodo (análisis del efectivo)

    Número

  • Resultado antes de impuestos del periodo

    NúmeroObligatorio

    330.000

    Hipótesis pedagógica: el caso parte del resultado antes de impuestos, lo que equivale a añadir el gasto por impuesto y deducir el impuesto pagado; el método indirecto parte del resultado (párr. 18 y 20, redacción anterior a la NIIF 18).

  • Amortización del inmovilizado material

    Número

    150.000

  • Otras amortizaciones (activos por derecho de uso, activos intangibles)

    Número

  • Pérdidas por deterioro del inmovilizado material

    Número

  • Dotaciones netas a provisiones (dotaciones − reversiones)

    Número

    30.000

  • Pérdidas de cambio no realizadas incluidas en el resultado

    Número

  • Ganancias de cambio no realizadas incluidas en el resultado

    Número

  • Participación en el resultado de asociadas (método de la participación)

    Número

  • Gasto por intereses reconocido en resultados

    Número

    40.000

    Hipótesis pedagógica: el gasto por intereses se añade en el efectivo generado y después los intereses pagados se presentan según el método de clasificación de la entidad.

  • Parte de intereses de los pagos por arrendamiento del periodo

    Número

  • Beneficio por enajenación de inmovilizado material

    Número

  • Pérdida por enajenación de inmovilizado material

    Número

  • Beneficio por enajenación de dependientes incluido en el resultado

    Número

  • Clientes al inicio del periodo

    Número

    640.000

  • Clientes al cierre del periodo

    Número

    715.000

  • Existencias al inicio del periodo

    Número

    820.000

  • Existencias al cierre del periodo

    Número

    905.000

  • Proveedores al inicio del periodo

    Número

    510.000

  • Proveedores al cierre del periodo

    Número

    548.000

  • Deudas con el personal al inicio del periodo

    Número

    82.000

  • Deudas con el personal al cierre del periodo

    Número

    95.000

  • Clientes de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control)

    Número

  • Clientes de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control)

    Número

  • Existencias de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control)

    Número

  • Existencias de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control)

    Número

  • Proveedores de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control)

    Número

  • Proveedores de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control)

    Número

  • Importe neto de la cifra de negocios

    NúmeroObligatorio

    5.200.000

  • Créditos dados de baja como incobrables en el periodo

    Número

  • Coste de las ventas sin amortizaciones

    NúmeroObligatorio

    3.380.000

  • Gastos de personal

    NúmeroObligatorio

    960.000

  • Otros gastos de explotación pagados

    Número

    310.000

  • Dividendos recibidos en el periodo (importe determinado en el expediente del grupo)

    Número

  • Inmovilizado material al inicio del periodo (importe en libros)

    NúmeroObligatorio

  • Inmovilizado material al cierre del periodo (importe en libros)

    NúmeroObligatorio

  • Coste de los elementos enajenados

    Número

  • Amortización acumulada de los elementos enajenados

    Número

  • Importe en libros de los elementos enajenados

    Número

  • Inmovilizado material dado de baja con las dependientes enajenadas

    Número

  • Altas no pagadas en efectivo (dependientes adquiridas, deudas con proveedores de inmovilizado)

    Número

    Regla: una adquisición financiada mediante arrendamiento, asunción de pasivo o en el marco de una toma de control no es un pago de inversión (párr. 43 y 44); los activos de las dependientes adquiridas corresponden a la línea de adquisición de dependientes (papel de flujos del grupo).

  • Aumento del importe en libros por revalorización

    Número

  • Precio de enajenación pendiente de cobro al cierre

    Número

  • Adquisición de dependientes, neta del efectivo adquirido (papel de flujos del grupo)

    Número

  • Enajenación de dependientes, neta del efectivo enajenado (papel de flujos del grupo)

    Número

  • Otros cobros de inversión

    Número

  • Otros pagos de inversión (inversiones que no son equivalentes al efectivo)

    Número

  • Préstamos al inicio del periodo

    NúmeroObligatorio

  • Préstamos al cierre del periodo

    NúmeroObligatorio

  • Nuevos préstamos cobrados en efectivo

    Número

  • Aumentos de préstamos sin movimiento de efectivo (dependientes adquiridas, diferencias de cambio, intereses capitalizados)

    Número

  • Disminuciones de préstamos sin movimiento de efectivo (conversión en capital, diferencias de cambio)

    Número

  • Aumento del capital y de las primas del periodo

    Número

  • Emisiones de acciones sin movimiento de efectivo (conversión, contraprestación de una adquisición)

    Número

  • Costes de emisión pagados por separado

    Número

  • Pagos por arrendamiento del periodo (total)

    Número

  • Parte de principal de los pagos por arrendamiento (conciliación de los pasivos de financiación)

    Número

  • Otros cobros de financiación

    Número

  • Otros pagos de financiación (adquisiciones de participaciones no dominantes…)

    Número

  • Intereses devengados pendientes de pago al inicio del periodo

    Número

  • Intereses devengados pendientes de pago al cierre del periodo

    Número

  • Intereses incorporados al coste de un activo

    Número

  • Intereses sin salida de efectivo (reversión del descuento, intereses capitalizados en la deuda)

    Número

  • Dividendos a pagar al inicio del periodo

    Número

  • Dividendos acordados en el periodo

    Número

  • Dividendos a pagar al cierre del periodo

    Número

  • Dividendos liquidados en acciones

    Número

  • Impuesto corriente a pagar al inicio del periodo

    Número

    30.000

  • Gasto por impuesto corriente del periodo

    Número

    85.000

  • Impuesto corriente a pagar de las dependientes adquiridas

    Número

  • Impuesto corriente a pagar al cierre del periodo

    Número

    25.000

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Clasificación de los flujos y transacciones no monetarias

Análisis

IAS 7 §10IAS 7 §11IAS 7 §14IAS 7 §16IAS 7 §17IAS 7 §43IAS 7 §44

  • Puntos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Flujos clasificados en actividades de explotación, de inversión y de financiación
    • Producto de la enajenación en inversión, beneficio eliminado del flujo de explotación
    • Solo los desembolsos reconocidos como activo se clasifican como inversión
    • Emisiones, préstamos, reembolsos y parte de principal de los arrendamientos en financiación
    • Transacciones no monetarias excluidas del estado e informadas en otra parte
4

Flujos de explotación: método indirecto (redacción anterior a la NIIF 18)

Cálculos

IAS 7 §18IAS 7 §20IAS 7 §14

  • Variación de clientes (efecto en el efectivo)

    Cálculo

    -75.000

    Clientes al inicio del periodo ; Clientes de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; − Clientes de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control) ; − Clientes al cierre del periodo

    Método de cálculo (consecuencia de los párrs. 39, 41 y 42: la obtención o pérdida del control es una línea única de inversión, neta del efectivo adquirido o enajenado, y los activos y pasivos afectados se detallan en notas, párr. 40): los saldos de las dependientes adquiridas o enajenadas se neutralizan en las variaciones, ya que su efecto corresponde a las líneas de adquisición y enajenación de dependientes (papel de flujos del grupo).

  • Variación de existencias (efecto en el efectivo)

    Cálculo

    -85.000

    Existencias al inicio del periodo ; Existencias de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; − Existencias de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control) ; − Existencias al cierre del periodo

  • Variación de proveedores (efecto en el efectivo)

    Cálculo

    38.000

    Proveedores al cierre del periodo ; − Proveedores al inicio del periodo ; − Proveedores de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; Proveedores de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control)

  • Variación de deudas con el personal (efecto en el efectivo)

    Cálculo

    13.000

    Deudas con el personal al cierre del periodo ; − Deudas con el personal al inicio del periodo

  • Partidas sin reflejo en el efectivo (total)

    Cálculo

    180.000

    Amortización del inmovilizado material ; Otras amortizaciones (activos por derecho de uso, activos intangibles) ; Pérdidas por deterioro del inmovilizado material ; Dotaciones netas a provisiones (dotaciones − reversiones) ; Pérdidas de cambio no realizadas incluidas en el resultado ; − Ganancias de cambio no realizadas incluidas en el resultado ; − Participación en el resultado de asociadas (método de la participación)

  • Efectivo generado por las operaciones (antes de intereses e impuestos pagados)

    CálculoObligatorio

    441.000

    Resultado antes de impuestos del periodo ; Partidas sin reflejo en el efectivo (total) ; Gasto por intereses reconocido en resultados ; − Beneficio por enajenación de inmovilizado material ; Pérdida por enajenación de inmovilizado material ; − Beneficio por enajenación de dependientes incluido en el resultado ; Variación de clientes (efecto en el efectivo) ; Variación de existencias (efecto en el efectivo) ; Variación de proveedores (efecto en el efectivo) ; Variación de deudas con el personal (efecto en el efectivo)

5

Flujos de explotación: método directo (control cruzado) (redacción anterior a la NIIF 18)

Cálculos

IAS 7 §18IAS 7 §19

  • Cobros de clientes

    Cálculo

    5.125.000

    Clientes al inicio del periodo ; Clientes de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; − Clientes de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control) ; Importe neto de la cifra de negocios ; − Clientes al cierre del periodo ; − Créditos dados de baja como incobrables en el periodo

  • Pagos a proveedores

    Cálculo

    3.427.000

    Coste de las ventas sin amortizaciones ; Existencias al cierre del periodo ; − Existencias al inicio del periodo ; − Existencias de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; Existencias de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control) ; Proveedores al inicio del periodo ; Proveedores de las dependientes adquiridas (fecha de obtención del control) ; − Proveedores de las dependientes enajenadas (fecha de pérdida del control) ; − Proveedores al cierre del periodo

  • Pagos al personal

    Cálculo

    947.000

    Gastos de personal ; Deudas con el personal al inicio del periodo ; − Deudas con el personal al cierre del periodo

6

Flujos de inversión

Cálculos

IAS 7 §16IAS 7 §43

  • Cobros por enajenación de inmovilizado material

    Cálculo

    0

    Importe en libros de los elementos enajenados ; Beneficio por enajenación de inmovilizado material ; − Pérdida por enajenación de inmovilizado material ; − Precio de enajenación pendiente de cobro al cierre

  • Pagos por adquisición de inmovilizado material

    CálculoObligatorio

    Inmovilizado material al cierre del periodo (importe en libros) ; − Inmovilizado material al inicio del periodo (importe en libros) ; Amortización del inmovilizado material ; Pérdidas por deterioro del inmovilizado material ; Importe en libros de los elementos enajenados ; Inmovilizado material dado de baja con las dependientes enajenadas ; − Altas no pagadas en efectivo (dependientes adquiridas, deudas con proveedores de inmovilizado) ; − Aumento del importe en libros por revalorización

7

Intereses, dividendos e impuestos pagados (redacción anterior a la NIIF 18)

Cálculos

IAS 7 §31IAS 7 §32IAS 7 §35

  • Total de intereses pagados (incluidos los incorporados al coste de un activo)

    Cálculo

    40.000

    Intereses devengados pendientes de pago al inicio del periodo ; Gasto por intereses reconocido en resultados ; Intereses incorporados al coste de un activo ; − Intereses devengados pendientes de pago al cierre del periodo ; − Intereses sin salida de efectivo (reversión del descuento, intereses capitalizados en la deuda)

  • Intereses pagados a través de intereses devengados (sin arrendamientos ni intereses incorporados)

    Cálculo

    40.000

    Intereses devengados pendientes de pago al inicio del periodo ; Gasto por intereses reconocido en resultados ; − Intereses devengados pendientes de pago al cierre del periodo ; − Intereses sin salida de efectivo (reversión del descuento, intereses capitalizados en la deuda) ; − Parte de intereses de los pagos por arrendamiento del periodo

  • Dividendos pagados

    Cálculo

    0

    Dividendos a pagar al inicio del periodo ; Dividendos acordados en el periodo ; − Dividendos a pagar al cierre del periodo ; − Dividendos liquidados en acciones

  • Impuestos sobre las ganancias pagados

    Cálculo

    90.000

    Impuesto corriente a pagar al inicio del periodo ; Gasto por impuesto corriente del periodo ; Impuesto corriente a pagar de las dependientes adquiridas ; − Impuesto corriente a pagar al cierre del periodo

8

Estado de flujos de efectivo y conciliación del efectivo

Cálculos

IAS 7 §10IAS 7 §17IAS 7 §18IAS 7 §28

  • Flujo neto de efectivo de las actividades de explotación

    CálculoObligatorio

    311.000

    Efectivo generado por las operaciones (antes de intereses e impuestos pagados) ; − Intereses pagados clasificados en explotación ; − Dividendos pagados clasificados en explotación ; Dividendos recibidos clasificados en explotación ; − Impuestos pagados clasificados en explotación

  • Flujo neto de efectivo de las actividades de inversión

    CálculoObligatorio

    Cobros por enajenación de inmovilizado material ; − Pagos por adquisición de inmovilizado material ; − Adquisición de dependientes, neta del efectivo adquirido (papel de flujos del grupo) ; Enajenación de dependientes, neta del efectivo enajenado (papel de flujos del grupo) ; Dividendos recibidos clasificados en inversión ; Otros cobros de inversión ; − Otros pagos de inversión (inversiones que no son equivalentes al efectivo) ; − Impuestos pagados asociados a inversión

  • Reembolsos de préstamos

    CálculoObligatorio

    Préstamos al inicio del periodo ; Nuevos préstamos cobrados en efectivo ; Aumentos de préstamos sin movimiento de efectivo (dependientes adquiridas, diferencias de cambio, intereses capitalizados) ; − Disminuciones de préstamos sin movimiento de efectivo (conversión en capital, diferencias de cambio) ; − Préstamos al cierre del periodo

  • Cobros por emisión de acciones

    Cálculo

    0

    Aumento del capital y de las primas del periodo ; − Emisiones de acciones sin movimiento de efectivo (conversión, contraprestación de una adquisición) ; − Costes de emisión pagados por separado

  • Flujo neto de efectivo de las actividades de financiación

    CálculoObligatorio

    Cobros por emisión de acciones ; Nuevos préstamos cobrados en efectivo ; − Reembolsos de préstamos ; − Parte de principal de los pagos por arrendamiento (conciliación de los pasivos de financiación) ; Otros cobros de financiación ; − Otros pagos de financiación (adquisiciones de participaciones no dominantes…) ; − Intereses pagados clasificados en financiación ; − Dividendos pagados clasificados en financiación ; − Impuestos pagados asociados a financiación

  • Aumento (disminución) neto del efectivo y equivalentes al efectivo

    Cálculo

    Flujo neto de efectivo de las actividades de explotación ; Flujo neto de efectivo de las actividades de inversión ; Flujo neto de efectivo de las actividades de financiación

  • Efecto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo (análisis del efectivo; negativo si es pérdida)

    Número

    Importe tomado del análisis del efectivo: el efecto del tipo de cambio se presenta por separado de las tres actividades para conciliar el efectivo de apertura y de cierre (párr. 28).

9

Asientos de las operaciones subyacentes (vínculo con los flujos)

Asientos

  • Enajenación de un activo con beneficio

    Asiento

    Debe Efectivo ← Cobros por enajenación de inmovilizado material ; Debe Amortización acumulada ← Amortización acumulada de los elementos enajenados ; Haber Inmovilizado material (coste) ← Coste de los elementos enajenados ; Haber Beneficio por enajenación ← Beneficio por enajenación de inmovilizado material

  • Adquisición de activos pagada al contado

    Asiento

    Debe Inmovilizado material (coste) ← Pagos por adquisición de inmovilizado material ; Haber Efectivo ← Pagos por adquisición de inmovilizado material

  • Pago de intereses devengados

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Intereses a pagar40.000
    Efectivo40.000

  • Intereses pagados incorporados a un activo en construcción

    Asiento

    Debe Inmovilizado en curso ← Intereses incorporados al coste de un activo ; Haber Efectivo ← Intereses incorporados al coste de un activo

  • Pago por arrendamiento del arrendatario

    Asiento

    Debe Pasivo por arrendamiento ← Parte de principal de los pagos por arrendamiento (conciliación de los pasivos de financiación) ; Debe Gasto por intereses ← Parte de intereses de los pagos por arrendamiento del periodo ; Haber Efectivo ← Pagos por arrendamiento del periodo (total)

  • Pago de dividendos

    Asiento

    Debe Dividendos a pagar ← Dividendos pagados ; Haber Efectivo ← Dividendos pagados

  • Pago del impuesto corriente

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Impuesto corriente a pagar90.000
    Efectivo90.000

  • Disposición de un préstamo

    Asiento

    Debe Efectivo ← Nuevos préstamos cobrados en efectivo ; Haber Préstamos ← Nuevos préstamos cobrados en efectivo

  • Emisión de acciones en efectivo

    Asiento

    Debe Efectivo ← Cobros por emisión de acciones ; Haber Capital y primas ← Cobros por emisión de acciones

10

Clasificación de intereses, dividendos, impuestos y flujos ambiguos (redacción anterior a la NIIF 18)

Juicio

IAS 7 §31IAS 7 §33IAS 7 §34IAS 7 §35IAS 7 §36IAS 7 §6IAS 7 §14IAS 7 §16

  • Método de clasificación de intereses y dividendos de la entidad (redacción anterior a la NIIF 18)

    JuicioObligatorio

    Intereses pagados en explotación, dividendos pagados en financiación

    Intereses pagados en explotación, dividendos pagados en financiación / Intereses pagados y dividendos pagados en financiación / Intereses pagados y dividendos pagados en explotación / Intereses pagados en financiación, dividendos pagados en explotación

    Juicio profesional dentro de la norma: para una entidad distinta de una entidad financiera, las opciones de los párr. 33 y 34 (redacción anterior a la NIIF 18) son elecciones de la entidad; el método del caso es un dato del caso, aplicado de forma uniforme (párr. 31).

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Clasificación de los impuestos pagados

    JuicioObligatorio

    En su totalidad en actividades de explotación (caso general)

    En su totalidad en actividades de explotación (caso general) / En parte asociados específicamente a inversión o financiación

    Regla: impuestos en explotación salvo asociación específica con inversión o financiación; si se reparten, se informa del total de impuestos pagados (párr. 35 y 36, redacción anterior a la NIIF 18).

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Flujos ambiguos respecto de las definiciones

    JuicioObligatorio

    Ningún flujo ambiguo

    Clasificados según las definiciones y ejemplos de la norma / Clasificación determinada por la actividad principal de la entidad / Ningún flujo ambiguo

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Intereses pagados clasificados en explotación

    Número

    40.000

  • Intereses pagados clasificados en financiación

    Número

    0

  • Dividendos pagados clasificados en explotación

    Número

  • Dividendos pagados clasificados en financiación

    Número

  • Dividendos recibidos clasificados en explotación

    Número

  • Dividendos recibidos clasificados en inversión

    Número

  • Impuestos pagados clasificados en explotación

    Número

    90.000

  • Impuestos pagados asociados a inversión

    Número

    0

  • Impuestos pagados asociados a financiación

    Número

    0

11

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

12

Conclusión

Conclusión

  • Estado cerrado, conciliación del efectivo, métodos de clasificación y puntos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

13

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

14

Controles e impacto en los estados financieros

  • Efectivo de cierre = apertura + variación neta + efecto del tipo de cambioNo evaluado
  • Métodos directo e indirecto concordantes (cobros de clientes = efectivo generado + pagos)Correcto
  • Intereses pagados clasificados en su totalidadCorrecto
  • Dividendos pagados clasificados en su totalidadNo evaluado
  • Impuestos pagados clasificados en su totalidadCorrecto
  • Método de clasificación documentadoCorrecto
  • Clasificación de impuestos documentadaCorrecto
Activo
-130.000
Pasivo
-130.000
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0