Expediente profesional: revisión de los ingresos de un grupo industrial y de servicios
19 documentos19 trabajos≈ 240 min
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Normas
NIIF 15 — Ingresos de contratos con clientes
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
El grupo Arvelis (entidades ficticias) diseña y fabrica líneas de envasado a medida y máquinas estándar (división Arvelis Machines); también realiza obras de modernización de fábricas, presta contratos de mantenimiento y vende piezas de recambio, en particular en su plataforma en línea ArvelisParts (división Arvelis Services). Cierra su ejercicio el 31 de diciembre y aplica las NIIF. Usted se encarga del expediente de revisión de los ingresos ordinarios al 31 de diciembre de 20X4: existencia de los contratos, obligaciones de ejecución, precios de la transacción, asignación, calendario de reconocimiento, modificación, saldos de contratos, principal o agente, costes de los contratos, asientos, impacto, nota explicativa, respuestas a las notas del revisor y conclusión. Los asientos del expediente se presentan como aún no registrados y los cobros no se tratan, salvo indicación en contrario (hipótesis pedagógicas). El deterioro de las cuentas a cobrar y de los activos del contrato según la NIIF 9, la amortización de los activos por costes de los contratos y el impuesto quedan fuera del alcance.
Tu encargo
El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, dos de ellos sin incidencia, propuestas de la dirección que deben valorarse, un borrador de nota explicativa que debe corregirse y dos informaciones que faltan, una de las cuales se obtiene durante el encargo. Evalúe la existencia de los contratos, identifique las obligaciones de ejecución, determine los precios de la transacción (contraprestación variable y componente de financiación), asigne el precio del contrato Brévannes, determine el calendario de reconocimiento y el tratamiento de la adenda Kervalo, calcule el ingreso según el grado de avance y los saldos de contratos, califique el papel de la plataforma, trate los costes del contrato Valcourt, registre los asientos, mida su impacto, prepare la nota explicativa; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Hechos
Cronología del expediente
1 de septiembre 20X3Fecha de firma del contrato Kervalo · Hecho fechado del expediente
Documento 6
1 de enero 20X4Fecha de entrega y recepción de la máquina · Hecho fechado del expediente
Documento 10
1 de marzo 20X4Fecha de firma del contrato Brévannes · Hecho fechado del expediente
Documento 2
30 de junio 20X4Fecha de la factura del hito Brévannes · Fecha de firma de la adenda · Hecho fechado del expediente
Documento 5 · Documento 7
20 de noviembre 20X4Fecha del pedido Ostrevan · Hecho fechado del expediente
Documento 13
15 de diciembre 20X4Fecha de firma del contrato Valcourt · Hecho fechado del expediente
Documento 14
31 de diciembre 20X4Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 1
31 de marzo 20X5Fecha límite de recepción que da derecho a la prima · Hecho fechado del expediente
Documento 6
31 de diciembre 20X5Fecha de vencimiento del pago · Hecho fechado del expediente
Documento 10
Documentos
Documentos del expediente
19 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nota de planificación de la revisión de los ingresos
Nota de planificación de la revisión de los ingresos del grupo Arvelis al 31 de diciembre de 20X4. Contratos y elementos que deben revisarse: línea de envasado Laiteries Brévannes, modernización de la Brasserie Kervalo y su adenda, venta con pago aplazado a Verreries Montclair, plataforma ArvelisParts, pedido de la Sucrerie d'Ostrevan, contrato de mantenimiento Fromageries Valcourt, saldos de contratos y nota explicativa. Políticas del grupo (datos del expediente): el grado de avance de las obligaciones que se satisfacen a lo largo del tiempo se mide por los costes incurridos en relación con los costes totales esperados; los contratos de mantenimiento anuales se facturan por anticipado; el grupo aplica la solución práctica que le exime de indicar el precio asignado a las obligaciones pendientes de los contratos con una duración inicial esperada de un año o menos.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Fecha de cierre
31 de diciembre 20X4
Fecha de firma del contrato Brévannes
1 de marzo 20X4
Precio total del contrato Brévannes
5.640.000,00 €
Importe indicado en el contrato para la línea
5.240.000,00 €
Importe indicado en el contrato para el mantenimiento
400.000,00 €
Duración del mantenimiento (años)
4 años
Costes totales esperados de la línea
4.000.000,00 €
Margen habitual de las líneas a medida (en % del coste)
25 %
Precio anual del mantenimiento vendido por separado
250.000,00 €
Costes incurridos en la línea desde el origen
2.800.000,00 €
Fecha de la factura del hito Brévannes
30 de junio 20X4
Factura del hito emitida a Brévannes
1.692.000,00 €
Fecha de firma del contrato Kervalo
1 de septiembre 20X3
Precio inicial del contrato Kervalo
2.600.000,00 €
Prima por recepción anticipada
180.000,00 €
Fecha límite de recepción que da derecho a la prima
31 de marzo 20X5
Fecha de firma de la adenda
30 de junio 20X4
Precio de las obras añadidas por la adenda
500.000,00 €
Costes esperados de las obras añadidas
300.000,00 €
Costes totales esperados iniciales
2.080.000,00 €
Costes incurridos al 31 de diciembre de 20X3
520.000,00 €
Ingreso reconocido en 20X3
650.000,00 €
Facturación de 20X3
520.000,00 €
Revisión al alza de los costes de las obras iniciales
120.000,00 €
Costes incurridos desde el origen al 31 de diciembre de 20X4
1.875.000,00 €
Facturación de 20X4
1.450.000,00 €
Probabilidad estimada de obtener la prima
65 %
Probabilidad estimada de no obtenerla
35 %
Fecha de entrega y recepción de la máquina
1 de enero 20X4
Precio pagadero al vencimiento
1.573.000,00 €
Fecha de vencimiento del pago
31 de diciembre 20X5
Plazo entre la entrega y el pago (años)
2 años
Precio al contado de la misma máquina
1.300.000,00 €
Tipo de una financiación separada concedida a Montclair
10 %
Tipo medio de los préstamos bancarios del grupo
4 %
Tipo de comisión de la plataforma
12 %
Importes cobrados a los compradores por las piezas de proveedores terceros
1.750.000,00 €
Importes adeudados a los proveedores terceros
1.540.000,00 €
Ventas de piezas de marca Arvelis
640.000,00 €
Fecha del pedido Ostrevan
20 de noviembre 20X4
Precio de la máquina pedida
420.000,00 €
Anticipo no reembolsable recibido
84.000,00 €
Fecha de firma del contrato Valcourt
15 de diciembre 20X4
Cuota anual de mantenimiento
180.000,00 €
Duración del contrato (años)
5 años
Comisión adeudada al comercial
90.000,00 €
Gastos de desplazamiento del equipo de licitación
14.000,00 €
Honorarios jurídicos de revisión de la oferta
21.000,00 €
Instalación del sistema de televigilancia dedicado
64.000,00 €
Parte de los gastos generales del servicio de mantenimiento
27.000,00 €
Ventas de las demás máquinas estándar
3.800.000,00 €
Ingresos de los contratos de mantenimiento anuales
960.000,00 €
Cuentas a cobrar de clientes al inicio
1.380.000,00 €
Cuentas a cobrar de clientes al cierre
2.960.000,00 €
Activos del contrato al inicio
130.000,00 €
Pasivos del contrato al inicio
310.000,00 €
Pasivos del contrato al cierre
270.000,00 €
Ingresos presentados en el borrador de nota
10.533.000,00 €
Saldo neto de los contratos presentado en el borrador
220.000,00 €
Rentas anuales de los vehículos
96.000,00 €
Valor del edificio de la sede
6.800.000,00 €
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar19
Nota de planificación de la revisión de los ingresos
Contrato Laiteries Brévannes (línea de envasado y mantenimiento)
Nota de tarificación del departamento comercial
Nota técnica y jurídica sobre la línea Brévannes
Seguimiento del contrato Brévannes al 31 de diciembre de 20X4
Contrato Brasserie Kervalo (modernización de la cervecería)
Adenda n.º 1 al contrato Kervalo firmada por ambas partes
Seguimiento del contrato Kervalo
Nota de la dirección sobre la prima por recepción anticipada
Contrato y albarán de entrega Verreries Montclair
Nota de la tesorería del grupo
Condiciones de la plataforma de recambios y extracto del libro mayor
Acta del comité de crédito sobre el pedido Ostrevan
Contrato de mantenimiento Fromageries Valcourt
Relación de los costes vinculados al contrato Valcourt
Extracto del libro mayor y de los saldos del grupo
Borrador de nota explicativa sobre los ingresos ordinarios
Contratos de arrendamiento de los vehículos de empresa
Informe de tasación del edificio de la sede
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué cuestiones contables se plantean, qué documentos son útiles y qué información falta?
Trabajo 2Juicio profesional
Evalúe si existe un contrato con un cliente para los acuerdos Brévannes, Kervalo, Ostrevan y Valcourt.
Trabajo 3Juicio profesional
Identifique las obligaciones de ejecución de los contratos Brévannes y Kervalo.
1
Parte 1 · Cálculo
Identifique las obligaciones de ejecución de los contratos Brévannes y Kervalo.
unidades
unidades
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Número de obligaciones de ejecución del contrato Kervalo
Trabajo 4Cálculo
Estime la prima por recepción anticipada del contrato Kervalo.
1
Parte 1 · Cálculo
Estime la prima por recepción anticipada del contrato Kervalo.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Prima estimada por el importe más probable
Trabajo 5Juicio profesional
¿Qué método de estimación se aplica y qué parte de la prima se incluye en el precio de la transacción?
1
Parte 1 · Cálculo
¿Qué método de estimación se aplica y qué parte de la prima se incluye en el precio de la transacción?
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 6Cálculo
Determine el precio de la transacción del contrato Kervalo tras la adenda.
1
Parte 1 · Cálculo
Determine el precio de la transacción del contrato Kervalo tras la adenda.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Precio de la transacción del contrato Kervalo
Trabajo 7Cálculo
Analice el pago aplazado de Montclair y determine el precio de la transacción de la venta.
1
Parte 1 · Cálculo
Analice el pago aplazado de Montclair y determine el precio de la transacción de la venta.
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Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Precio de la transacción de la venta Montclair
Trabajo 8Cálculo
Calcule los intereses del componente de financiación y la cuenta a cobrar Montclair al cierre.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los intereses del componente de financiación y la cuenta a cobrar Montclair al cierre.
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Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Cuenta a cobrar Montclair al 31 de diciembre de 20X4
Trabajo 9Cálculo
Estime los precios de venta independientes y asigne el precio del contrato Brévannes.
1
Parte 1 · Cálculo
Estime los precios de venta independientes y asigne el precio del contrato Brévannes.
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Controles
0 / 6 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Total asignado (control)
Trabajo 10Juicio profesional
Determine el calendario de reconocimiento, el tratamiento de la adenda y el papel de principal o agente.
Trabajo 11Cálculo
Calcule el ingreso según el grado de avance de los contratos Brévannes y Kervalo.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el ingreso según el grado de avance de los contratos Brévannes y Kervalo.
€
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Controles
0 / 4 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Ingreso del contrato Kervalo en 20X4
Trabajo 12Cálculo
Calcule el saldo de cada contrato al cierre.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el saldo de cada contrato al cierre.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Activo del contrato Kervalo
Trabajo 13Cálculo
Calcule el ingreso de la plataforma por las piezas de proveedores terceros.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el ingreso de la plataforma por las piezas de proveedores terceros.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 14Cálculo
Determine los costes del contrato Valcourt que se reconocen como activo.
1
Parte 1 · Cálculo
Determine los costes del contrato Valcourt que se reconocen como activo.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Costes reconocidos como gasto
Trabajo 15Asientos
Registre los asientos del expediente.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
3
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
4
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
5
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
6
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
7
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
8
Parte 8 · Asiento contable · Asientos
Asiento 8 de 8
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 16Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos en los estados financieros?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 17Análisis
Prepare el desglose de los ingresos, los saldos de contratos y las obligaciones de ejecución pendientes.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare el desglose de los ingresos, los saldos de contratos y las obligaciones de ejecución pendientes.
€
€
€
€
€
€
€
Controles
0 / 7 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Precio de la transacción asignado a las obligaciones pendientes
Trabajo 18Juicio profesional
Corrija el borrador de nota explicativa y enumere la información a revelar.
Trabajo 19Conclusión
Redacte la conclusión del expediente y los puntos que quedan abiertos.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota bloqueante: ingreso Brévannes no conciliado con la asignación y el seguimiento de costes; a corregir.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: aprobación de la adenda Kervalo no justificada en el expediente.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: nota explicativa no conciliada con los asientos, los saldos y las obligaciones pendientes.
No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: nueva evaluación de la prima Kervalo en el próximo cierre, fuera de este expediente.
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud al departamento jurídico: adenda Kervalo firmada por el cliente.
Hipótesis documentadaSolicitud al proveedor: confirmación de la fecha de entrega del intercambiador; juicio documentado sin ella.
Lista de cierre
Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
Asientos cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
Nota explicativa conciliada con los ingresos, los saldos de contratos y las obligaciones pendientes.Hecho
Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
Referencias normativas.Por revisar
Solución práctica para los costes incrementales de obtención de un contrato: no aplicable.No aplicable
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 31).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.