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NIIF 7Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Expediente profesionalNIIF 7L4 · Experto

Expediente de la información sobre instrumentos financieros: clases, riesgo de crédito, liquidez, sensibilidad y transferencias de activos (NIIF 7)

7 documentos18 trabajos≈ 300 min
0 / 22 elementos completados
Normas
NIIF 7 — Instrumentos financieros: información a revelar
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Dornel SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de las notas sobre instrumentos financieros, sometido a una revisión: clases de la partida de créditos e inversiones, riesgo de crédito de los clientes, vencimientos y sensibilidad de la deuda, transferencia de créditos con recurso limitado. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Elabore el plan del expediente; calcule el importe bruto en libros de los clientes por categoría de calificación, concilie la corrección de valor, contabilice la dotación y la baja en cuentas; agrupe la partida en clases conciliadas apoyándose en el importe neto de los clientes; analice los vencimientos de la deuda y de los proveedores, la diferencia con el importe en libros y la sensibilidad; trate la transferencia de créditos con recurso limitado; presente el efecto en los estados financieros, trate los puntos de revisión y concluya. Un documento no es útil.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Dornel SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los flujos del cuadro de vencimientos son los de los contratos, sin actualizar; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 7): el tipo variable del cierre se aplica a todos los intereses futuros; la conciliación de la corrección de valor no incluye recuperaciones ni transferencias; el efecto en patrimonio es igual al efecto en resultados antes de impuestos; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Partida de créditos e inversiones3.865.000,00 €
Categoría de riesgo bajo1.500.000,00 €
Categoría de riesgo medio800.000,00 €
Categoría de riesgo alto200.000,00 €
Importe bruto de los clientes según la contabilidad2.500.000,00 €
Corrección de valor al inicio90.000,00 €
Dotación60.000,00 €
Baja en cuentas15.000,00 €
Corrección de valor de cierre presentada135.000,00 €
Préstamos a asociadas900.000,00 €
Depósitos a plazo600.000,00 €
Flujos del préstamo, primer tramo810.000,00 €
Flujos del préstamo, segundo tramo780.000,00 €
Proveedores600.000,00 €
Importe en libros de los pasivos financieros2.100.000,00 €
Total de los flujos según los contratos2.190.000,00 €
Exposición a tipo variable al cierre1.500.000,00 €
Variación razonablemente posible del tipo1 %
Valor razonable de los créditos transferidos350.000,00 €
Valor razonable del pasivo asociado330.000,00 €
Factura de limpieza3100,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Créditos e inversiones, calificaciones y corrección de valor

  • Préstamo bancario y proveedores

  • Variación de tipos adoptada por la dirección

  • Cuadro de amortización del préstamo bancario

  • Transferencia de créditos con recurso limitado

  • Factura de limpieza

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: ¿qué notas preparar y qué documentos son útiles?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule el importe bruto total en libros de los clientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe bruto total en libros de los clientes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Asientos

        Contabilice la dotación a la corrección de valor.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      5. Trabajo 5Asientos

        Contabilice la baja en cuentas de los clientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      6. Trabajo 6Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de los dos asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      7. Trabajo 7Análisis

        Calcule el importe neto de los clientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe neto de los clientes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        Agrupe la partida «Créditos e inversiones» en clases conciliadas con la partida.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Agrupe la partida «Créditos e inversiones» en clases conciliadas con la partida.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el total de los flujos del primer tramo de vencimiento.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de los flujos del primer tramo de vencimiento.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule el total de los flujos del segundo tramo de vencimiento.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de los flujos del segundo tramo de vencimiento.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule el total de los flujos contractuales no actualizados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de los flujos contractuales no actualizados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule la diferencia entre el total de los flujos y el importe en libros.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia entre el total de los flujos y el importe en libros.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Juicio profesional

        ¿Es razonablemente posible la variación de tipos adoptada, a la vista de los documentos?

      14. Trabajo 14Cálculo

        Calcule el efecto en resultados del aumento adoptado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el efecto en resultados del aumento adoptado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Juicio profesional

        ¿Es la transferencia de créditos una implicación continuada en activos dados de baja?

      16. Trabajo 16Cálculo

        Calcule la posición neta de los valores razonables de la transferencia.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la posición neta de los valores razonables de la transferencia.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      17. Trabajo 17Análisis

        ¿Qué información cualitativa debe facilitarse para cada tipo de riesgo?

      18. Trabajo 18Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): adjuntar el cuadro de amortización del préstamo que respalda los flujos contractuales
      • No bloqueanteAbiertaPunto de revisión: adjuntar el historial de tipos que respalda la variación adoptada

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud al banco: cuadro de amortización del préstamo
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: variación de 1 punto adoptada por la dirección

      Lista de cierre

      • Importe bruto de los clientes conciliado con la contabilidadHecho
      • Conciliación de la corrección de valor y asientos equilibradosHecho
      • Clases conciliadas con la partida sobre el importe netoHecho
      • Cuadro de vencimientos conciliado con el total de los contratosHecho
      • Transferencia tratada como activos no dados de bajaHecho
      • Historial de tipos por adjuntar al expedientePor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 22).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 7 §6
      • IFRS 7 §33
      • IFRS 7 §35M
      • IFRS 7 §39