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NIIF 7Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 7 — Instrumentos financieros: información a revelarL2 · L3

Riesgo de crédito, compensación y transferencias de activos: exposición por categoría de calificación, conciliación de la corrección de valor, garantías, importes compensados y activos transferidos

6 misiones10 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Según el tema de la instancia, rellene solo los bloques pertinentes: importes brutos en libros por categoría de calificación y movimientos de la corrección de valor; exposición máxima y garantías; importes brutos, compensados y vinculados; activos transferidos y pasivos asociados. Las categorías, los importes y las posiciones son datos del caso. La conciliación de la corrección de valor se presenta aquí como un cuadro de los movimientos del período (convención del caso), siendo los asientos los de la dotación y la baja en cuentas.

10 secciones · 36 bloques · 6 cálculos · 2 asientos

  • IFRS 7 §35M
  • IFRS 7 §42B
  • IFRS 7 §42C

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Riesgo de crédito: exposición por categoría de calificación, conciliación de la corrección de valor, garantías y vínculos con la NIIF 9
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el importe bruto total en libros de los clientes.
  • Concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre.
  • Contabilice la dotación a la corrección de valor.
  • Contabilice la baja en cuentas de los clientes.
  • Calcule la exposición neta de los préstamos tras las garantías.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Tema tratado (crédito, compensación o transferencias), instrumentos afectados y documentos de conciliación

    TextoObligatorio

    CREDIT_RISK_OF_THE_TRADE_RECEIVABLES_AND_OF_THE_LOANS_TO_DISTRIBUTORS

  • Importe bruto en libros de la primera categoría de calificación

    Número

    1.800.000

  • Importe bruto en libros de la segunda categoría de calificación

    Número

    900.000

  • Importe bruto en libros de la tercera categoría de calificación

    Número

    300.000

  • Importe bruto en libros según la contabilidad (control)

    Número

    3.000.000

  • Corrección de valor al inicio

    Número

    120.000

  • Dotación del período

    Número

    85.000

  • Bajas en cuentas del período

    Número

    25.000

  • Corrección de valor de cierre presentada

    Número

    180.000

  • Exposición máxima al riesgo de crédito antes de garantías

    Número

    1.000.000

  • Valor de las garantías mantenidas (limitado a la exposición)

    Número

    650.000

  • Importe bruto de los instrumentos reconocidos

    Número

  • Importe compensado en el estado de situación financiera

    Número

  • Instrumentos financieros vinculados sujetos al acuerdo marco y no compensados

    Número

  • Garantías financieras vinculadas (por ejemplo en efectivo)

    Número

  • Valor razonable de los activos transferidos

    Número

  • Valor razonable de los pasivos asociados

    Número

  • Transferencia: derechos y obligaciones conservados, recurso limitado a los activos transferidos, implicación continuada

    Texto

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (antigüedad de saldos, cuadro de calificaciones, acuerdo marco, contrato de transferencia)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la información sobre crédito, compensación y transferencias

Análisis

IFRS 7 §35MIFRS 7 §42BIFRS 7 §42C

  • Puntos examinados: crédito, compensación, transferencias

    Lista de controlObligatorio

    • Importe bruto en libros por categoría de calificación del riesgo de crédito
    • Variaciones de la corrección de valor del período explicadas mediante una conciliación
    • Exposición máxima antes de garantías y garantías mantenidas
    • Importes brutos, compensados, netos presentados y después importes vinculados no compensados
    • Vínculo entre los activos transferidos no dados de baja íntegramente y los pasivos asociados
    • Implicación continuada: derechos u obligaciones contractuales conservados u obtenidos
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 7 §35MIFRS 7 §42B

  • Importe bruto total en libros (suma de las categorías)

    Cálculo

    3.000.000

    Importe bruto en libros de la primera categoría de calificación ; Importe bruto en libros de la segunda categoría de calificación ; Importe bruto en libros de la tercera categoría de calificación

  • Corrección de valor de cierre (inicio + dotación − bajas en cuentas)

    Cálculo

    180.000

    Corrección de valor al inicio ; Dotación del período ; − Bajas en cuentas del período ; Corrección de valor de cierre presentada

  • Exposición neta tras garantías (exposición máxima − garantías)

    Cálculo

    350.000

    Exposición máxima al riesgo de crédito antes de garantías ; − Valor de las garantías mantenidas (limitado a la exposición)

  • Importe neto presentado (bruto − compensado)

    Cálculo

    0

    Importe bruto de los instrumentos reconocidos ; − Importe compensado en el estado de situación financiera

  • Importe neto tras importes vinculados (neto presentado − instrumentos vinculados − garantías financieras)

    Cálculo

    0

    Importe neto presentado (bruto − compensado) ; − Instrumentos financieros vinculados sujetos al acuerdo marco y no compensados ; − Garantías financieras vinculadas (por ejemplo en efectivo)

  • Posición neta (valor razonable de los activos transferidos − valor razonable de los pasivos asociados)

    Cálculo

    0

    Valor razonable de los activos transferidos ; − Valor razonable de los pasivos asociados

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de la dotación

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por deterioro85.000
    Corrección de valor85.000

  • Asiento de la baja en cuentas

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Corrección de valor25.000
    Activo financiero bruto25.000
6

Juicios: categorías de calificación e implicación continuada

Juicio

IFRS 7 §35MIFRS 7 §42BIFRS 7 §42C

  • Categorías de calificación adoptadas

    Juicio

    Categorías que reflejan los niveles de riesgo de crédito de la entidad

    Categorías que reflejan los niveles de riesgo de crédito de la entidad / Categorías a reexaminar / No aplicable

    Juicio profesional: las categorías son las que la entidad utiliza para gestionar el riesgo de crédito; son datos del caso y no una escala impuesta.

  • Justificación: vínculo entre las categorías y la gestión del riesgo de crédito

    Texto

    GRADES_ARE_THE_INTERNAL_RATINGS_USED_TO_MANAGE_CREDIT_RISK

  • Implicación continuada en los activos transferidos

    Juicio

    No aplicable

    Implicación continuada (derechos u obligaciones conservados) / Ninguna implicación continuada / No aplicable

  • Justificación: derechos y obligaciones contractuales conservados u obtenidos

    Texto

7

Elementos a documentar para la información a revelar sobre crédito, compensación y transferencias

Revelación

IFRS 7 §35MIFRS 7 §42B

  • Información a preparar

    Lista de control

    • Cuadros de exposición por categoría y de conciliación de la corrección de valor
    • Cuadro de compensación
    • Nota sobre las transferencias de activos financieros
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Cuadros de las notas conciliados con los estados financieros: categorías, movimientos de la corrección de valor, garantías, compensación y transferencias, con los asientos del período

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Tema e instrumentos descritosCorrecto
  • Categorías = importe bruto en libros según la contabilidadCorrecto
  • Corrección de valor de cierre calculada = presentadaCorrecto
  • Asiento de la dotación equilibradoCorrecto
  • Asiento de la baja en cuentas equilibradoCorrecto
Activo
-85.000
Pasivo
0
Resultado
-85.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-85.000