Baja en cuentas y modificación: árbol de decisión de un activo transferido, extinción de un pasivo y test del 10 % en una modificación: Cesión 1 — cartera de préstamos

Contexto

Transvia Groupe SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. En 20X6 realizó cuatro operaciones sobre activos financieros (cesión de créditos sin recurso, cesión de cuentas a cobrar con recurso, acuerdo de traspaso de cobros, cesión con garantía parcial) y dos operaciones sobre pasivos (recompra de una emisión de obligaciones, renegociación de un préstamo bancario). Usted determina, operación por operación, qué sale del balance y con qué resultado.

Misión

Árbol de decisión de la baja en cuentas, extinción y test del 10 %

Objetivo del papel de trabajo

Describa la transferencia o la renegociación, recorra el árbol de decisión (expiración de los derechos, transferencia, riesgos y ventajas, control), documente los juicios, calcule la ganancia o pérdida de la baja en cuentas y, para un pasivo modificado, el test del 10 % (valores actuales al tipo de interés efectivo original, incluidas las comisiones netas), y prepare después los asientos. La evaluación de «la práctica totalidad» y del control sigue siendo un juicio sin umbral numérico; los valores actuales son cálculos del caso.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• Cesión 1: siga el árbol de decisión (expiración, transferencia, riesgos y ventajas) y concluya sobre la baja en cuentas.
• Calcule la ganancia de la baja en cuentas de la cesión 1.
• Cesión 2: ¿se dan de baja las cuentas a cobrar cedidas con recurso total?
• Acuerdo 3: ¿se cumplen las condiciones de un acuerdo de traspaso y existe transferencia?
• Cesión 4: ni se transfiere ni se retiene la práctica totalidad de los riesgos y ventajas; examine el control y concluya.
• ¿Extingue la recompra de la emisión de obligaciones el pasivo?
• Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo de las nuevas condiciones del préstamo Q al tipo de interés efectivo original.
• Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.
• Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.
• Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.
• ¿Es sustancial la modificación del préstamo Q según el test cuantitativo? ¿Qué queda para el juicio?
• Calcule la ganancia de la extinción en la recompra y en la modificación sustancial.
• Contabilice la baja en cuentas de la cartera de créditos (cesión 1).
• Contabilice la recompra de la emisión de obligaciones.
• Contabilice la modificación sustancial del préstamo Q.

• NotaPerfil del grupo y convenciones del casoAbrir
• ContratoCesión 1: cartera de créditos a clientes, sin recursoAbrir
• ContratoCesión 2: cuentas comerciales cedidas a un factor con recurso totalAbrir
• ContratoAcuerdo 3: cobros traspasados a inversoresAbrir
• ContratoCesión 4: obligaciones cedidas a un fondo con garantía parcialAbrir
• ActaRecompra de una emisión de obligacionesAbrir
• ContratoRenegociación del préstamo bancario QAbrir
• NotaFolleto de tarifas del factorAbrir