Vínculo con la NIC 12: el impuesto corriente y diferido

Objetivos de aprendizaje

• Distinguir la estimación del tipo impositivo anual medio efectivo de la NIC 34 (periodificación del gasto) del reconocimiento del impuesto corriente y diferido de la NIC 12.L3

Referencias normativas

• IAS 34 §30Ejemplos del principio de mismos criterios: (a) las rebajas del valor de las existencias, las reestructuraciones y las pérdidas por deterioro del valor siguen los mismos principios que en el cierre anual, y un cambio de estimación en un periodo intermedio posterior da lugar a un cargo adicional o a una reversión; (b) un coste que no cumple la definición de activo al final del periodo intermedio no se difiere en el activo, ni para esperar información futura ni para suavizar el resultado; (c) el gasto por impuesto de cada periodo intermedio se basa en la mejor estimación del tipo impositivo anual medio ponderado esperado para el ejercicio, y los importes ya reconocidos se ajustan si dicha estimación cambia.
• IAS 34 §B12El gasto por impuesto sobre las ganancias de un periodo intermedio se reconoce al tipo aplicable al resultado anual total esperado: el tipo impositivo anual medio efectivo estimado, aplicado al resultado antes de impuestos del periodo intermedio.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

1 pregunta

• A 30 de junio, el director financiero de Delmar, S.A., propone calcular el impuesto diferido del semestre al tipo impositivo anual medio efectivo estimado del 27 %, «puesto que la NIC 34 prevé ese tipo». ¿Cuál es la relación entre la estimación del tipo impositivo anual medio efectivo prevista por la NIC 34 y las reglas de la NIC 12?L3