El principio de las tres actividades

Objetivos de aprendizaje

• Explicar la clasificación de los flujos en tres actividades y la presentación adecuada a la actividad de la entidad.L1, L2
• Desglosar un pago único en sus componentes (intereses y principal) y calcular la variación neta del efectivo a partir de los tres subtotales.L1, L2

Referencias normativas

• IAS 7 §10El estado de flujos de efectivo presenta los flujos del periodo clasificados en actividades de explotación, de inversión y de financiación.
• IAS 7 §11La entidad presenta sus flujos de explotación, inversión y financiación de la forma más adecuada a su actividad; la clasificación por actividades permite evaluar el efecto de cada una sobre la situación financiera y sobre el importe del efectivo, y sirve también para analizar las relaciones entre dichas actividades.
• IAS 7 §12Una sola operación puede generar flujos de clases distintas: en una cuota de préstamo que reembolsa a la vez principal e intereses, la parte de principal corresponde a financiación, mientras que la de intereses puede presentarse en actividades de explotación (redacción anterior a la NIIF 18).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

17 preguntas

• El estado de flujos de efectivo presenta los flujos del periodo clasificados en tres categorías: actividades de explotación, de inversión y de financiación.L1
• La entidad presenta sus flujos por actividad de la manera más adecuada a su negocio, para que el usuario aprecie el efecto de esas actividades sobre su situación financiera y su efectivo.L1
• Cuando un vencimiento de préstamo incluye intereses y capital, la entidad debe presentar obligatoriamente todo el vencimiento en una única línea de financiación.L2
• ¿Cuántas categorías de actividades distingue el estado de flujos de efectivo?L1
• ¿Cuál es el objetivo de clasificar los flujos por actividad?L1
• Fenmée paga un vencimiento de préstamo que incluye capital e intereses; su política es clasificar los intereses pagados en explotación (dato del caso). ¿Cómo presentar el vencimiento?L1
• El estado de Queltis muestra: flujos de explotación +620.000, flujos de inversión −410.000, flujos de financiación −95.000. ¿Qué representa la suma de estos tres subtotales?L2
• ¿Cuáles de las siguientes afirmaciones sobre la estructura del estado son correctas?L1
• ¿Cuáles de estas operaciones de Ostnore pueden dar lugar a flujos clasificados en actividades distintas dentro de una misma operación?L2
• El borrador de estado de Galdine presenta los siguientes posibles errores. ¿Cuáles son errores reales?L2
• El estado de Arquine muestra flujos de explotación de {operating} (cobro neto), flujos de inversión de {investing} (pago neto) y flujos de financiación de {financing} (cobro neto). El efectivo inicial era de {opening}. Calcule la variación neta y el efectivo al cierre.L1
• Ejercicio difícil para Talquine: sus actividades de explotación consumieron {operating} de efectivo, sus ventas de activos generaron un cobro neto de inversión de {investing} y reembolsó préstamos con un pago neto de financiación de {financing}. Su efectivo inicial ascendía a {opening}. Determine la variación neta del periodo y el efectivo al final del periodo.L2
• Zelrel paga un vencimiento de préstamo de {instalment}, de los que {interest_part} son intereses. Su política clasifica los intereses pagados en explotación (dato del caso). Calcule los importes a presentar en explotación y en financiación.L1
• Fenlisse debe {opening_principal} al inicio del año por un préstamo al tipo anual del {rate}; al final del año paga una anualidad de {instalment} que cubre los intereses del año y parte del capital. Los intereses pagados se clasifican en explotación según su política (dato del caso). Determine la parte de explotación y la de financiación de la anualidad.L2
• El contable de Peltara calcula la variación del efectivo así: explotación 410.000 + inversión 290.000 + financiación 75.000 = 775.000, aunque la inversión es un pago neto y la financiación un cobro neto. ¿Cuál es el error?L2
• Fenmira, que clasifica sus intereses pagados en explotación (dato del caso), presenta en financiación una línea «reembolso de préstamos 250.000», de los que 40.000 son intereses. ¿Cuál es el error?L2
• El estado de Tirvane incluye un cuarto epígrafe «flujos diversos» que agrupa un préstamo concedido, un reembolso de préstamo y una indemnización de seguro sobre existencias. ¿Cuál es el error?L1