Componentes del efectivo y conciliación

Objetivos de aprendizaje

• Preparar la información sobre los componentes del efectivo, la conciliación con el estado de situación financiera y el criterio adoptado para determinarlos.L1, L2

Referencias normativas

• IAS 7 §45La entidad revela los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo y presenta una conciliación entre los importes del estado de flujos de efectivo y las partidas equivalentes del estado de situación financiera.
• IAS 7 §46Dada la diversidad de prácticas de gestión del efectivo y de acuerdos bancarios, la entidad revela el criterio que adopta para determinar la composición del efectivo y equivalentes al efectivo.
• IAS 7 §47El efecto de un cambio en el criterio para determinar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo (por ejemplo, la reclasificación de instrumentos financieros antes considerados parte de la cartera de inversiones) se presenta conforme a la NIC 8.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

12 preguntas

• La entidad indica los componentes de su efectivo y equivalentes y concilia los importes del estado de flujos con las partidas del estado de situación financiera.L1
• El efecto de un cambio de política para determinar los componentes del efectivo se presenta según la NIC 8.L1
• Como la composición del efectivo y equivalentes la fija la norma sin margen de apreciación, la entidad no tiene que indicar su política para determinarla.L2
• ¿Por qué puede ser necesaria una conciliación entre el efectivo del estado de flujos y el estado de situación financiera?L1
• Halbane decide dejar de clasificar como equivalentes al efectivo unos fondos monetarios hasta ahora incluidos. ¿Cómo tratar este cambio?L2
• ¿Qué información debe dar Ostmira sobre cómo determina su efectivo y equivalentes?L2
• Estado de situación financiera de Corlis: «efectivo» {cash_line}; depósitos a 2 meses (equivalentes) presentados en «otros activos financieros» {deposits_in_other_assets}; descubierto integrado en la gestión del efectivo presentado en «préstamos» {overdraft_in_borrowings}. Calcule el efectivo del estado de flujos.L1
• El estado de Velbris muestra un efectivo final de {cash_in_statement}. Incluye un descubierto integrado de {overdraft} presentado en préstamos y pagarés a 1 mes de {commercial_paper} presentados en inversiones. ¿Qué importe figura en la partida «efectivo» del estado de situación financiera?L2
• La política de Calmira (dato del caso) es incluir en el efectivo los depósitos con vencimiento inicial de 3 meses o menos y sus descubiertos a la vista. Al 31 de diciembre: caja y cuentas {cash_and_accounts}; depósitos a 1 mes {one_month_deposits}; depósitos a 6 meses {six_month_deposits}; descubiertos a la vista {overdrafts}. Calcule el efectivo del estado.L2
• El efectivo final del estado de Nelmira (720.000) difiere de la partida «efectivo» de su estado de situación financiera (800.000) por un descubierto incluido en el efectivo; no se da explicación. ¿Cuál es el error?L1
• Brelvis excluye ahora del efectivo unos fondos antes incluidos y presenta la diferencia (400.000) como pago de inversión del ejercicio, sin reexpresar los comparativos. ¿Cuál es el error?L2
• Selmira incluye en su efectivo ciertos descubiertos y depósitos de hasta 3 meses, pero sus notas no describen la política adoptada. ¿Cuál es el error?L2