Composantes de la trésorerie et rapprochement

Objectifs pédagogiques

• Préparer l'information sur les composantes de la trésorerie, le rapprochement avec l'état de la situation financière et la méthode de détermination retenue.L1, L2

Références normatives

• IAS 7 §45L'entité indique les composantes de sa trésorerie et de ses équivalents de trésorerie et présente un rapprochement entre les montants du tableau des flux de trésorerie et les postes équivalents de l'état de la situation financière.
• IAS 7 §46Compte tenu de la diversité des pratiques de gestion de trésorerie et des accords bancaires, l'entité indique la méthode qu'elle retient pour déterminer la composition de sa trésorerie et de ses équivalents de trésorerie.
• IAS 7 §47L'effet d'un changement de méthode de détermination des composantes de la trésorerie et des équivalents de trésorerie (par exemple le reclassement d'instruments financiers auparavant rattachés au portefeuille de placements) est présenté selon IAS 8.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

12 questions

• L'entité indique les composantes de sa trésorerie et de ses équivalents et rapproche les montants du tableau des postes de l'état de la situation financière.L1
• L'effet d'un changement de méthode de détermination des composantes de la trésorerie est présenté selon IAS 8.L1
• La composition de la trésorerie et de ses équivalents étant fixée par la norme sans marge d'appréciation, l'entité n'a pas à indiquer sa méthode de détermination.L2
• Pourquoi un rapprochement entre la trésorerie du tableau et l'état de la situation financière peut-il être nécessaire ?L1
• Halbane décide de ne plus classer en équivalents de trésorerie des fonds monétaires jusqu'ici inclus. Comment traiter ce changement ?L2
• Quelle information Ostmira doit-elle donner sur la façon dont elle détermine sa trésorerie et ses équivalents ?L2
• État de la situation financière de Corlis : « trésorerie » {cash_line} ; dépôts à 2 mois (équivalents) présentés en « autres actifs financiers » {deposits_in_other_assets} ; découvert intégré à la gestion de trésorerie présenté en « emprunts » {overdraft_in_borrowings}. Calculez la trésorerie du tableau.L1
• Le tableau de Velbris affiche une trésorerie de clôture de {cash_in_statement}. Elle comprend un découvert intégré de {overdraft} présenté en emprunts et des billets de trésorerie de 1 mois de {commercial_paper} présentés en placements. Quel montant figure au poste « trésorerie » de l'état de la situation financière ?L2
• Calmira a pour méthode (donnée du cas) d'inclure dans sa trésorerie les dépôts d'échéance initiale de 3 mois au plus et ses découverts à vue. Au 31 décembre : caisse et comptes {cash_and_accounts} ; dépôts à 1 mois {one_month_deposits} ; dépôts à 6 mois {six_month_deposits} ; découverts à vue {overdrafts}. Calculez la trésorerie du tableau.L2
• La trésorerie de clôture du tableau de Nelmira (720 000) diffère du poste « trésorerie » de son état de la situation financière (800 000) en raison d'un découvert inclus dans la trésorerie ; aucune explication n'est fournie. Quelle est l'erreur ?L1
• Brelvis exclut désormais de sa trésorerie des fonds auparavant inclus et présente l'écart (400 000) comme un décaissement d'investissement de l'exercice, sans retraiter les comparatifs. Quelle est l'erreur ?L2
• Selmira inclut dans sa trésorerie certains découverts et des dépôts jusqu'à 3 mois, mais ses notes ne décrivent pas la méthode retenue. Quelle est l'erreur ?L2