Efectivo no disponible e información recomendada

Objetivos de aprendizaje

• Evaluar si saldos de efectivo significativos no están disponibles para el grupo y redactar la información con el comentario de la dirección.L2, L3
• Distinguir la información obligatoria de la recomendada (préstamos no dispuestos, capacidad de explotación, segmentos).L2, L3

Referencias normativas

• IAS 7 §48La entidad revela, junto con un comentario de la dirección, el importe de los saldos significativos de efectivo y equivalentes al efectivo que mantiene y que no están disponibles para su uso por el grupo.
• IAS 7 §49Diversas circunstancias hacen que los saldos de efectivo no estén disponibles para el grupo, por ejemplo los saldos de una dependiente situada en un país sujeto a controles de cambio u otras restricciones legales que impiden su uso general por la dominante o por las demás dependientes.
• IAS 7 §50Puede resultar relevante otra información para comprender la situación financiera y la liquidez; se recomienda (sin exigirse) revelarla junto con un comentario de la dirección: el importe de los préstamos no dispuestos que pueden estar disponibles para actividades futuras y compromisos de inversión, con sus eventuales restricciones; el importe agregado de los flujos que representan aumentos de la capacidad de explotación, por separado de los necesarios para mantenerla; los flujos de explotación, inversión y financiación de cada segmento sobre el que deba informarse.
• IAS 7 §51La presentación separada de los flujos que aumentan la capacidad de explotación y de los que la mantienen permite evaluar si la entidad invierte lo suficiente en el mantenimiento de dicha capacidad; una entidad que no invierte lo suficiente puede comprometer su rentabilidad futura en favor de la liquidez inmediata y de las distribuciones.
• IAS 7 §52La presentación de los flujos por segmentos permite comprender mejor la relación entre los flujos de la entidad en su conjunto y los de sus componentes, así como la disponibilidad y variabilidad de los flujos de los segmentos.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

11 preguntas

• La entidad indica, con un comentario de la dirección, el importe de los saldos significativos de efectivo que mantiene y que no están disponibles para su uso por el grupo.L2
• La indicación del importe de los préstamos no dispuestos es una información obligatoria.L2
• ¿Cuál de estos casos ilustra efectivo no disponible para el grupo?L2
• ¿Por qué recomienda la norma distinguir los flujos que aumentan la capacidad de explotación de los que la mantienen?L2
• ¿Cuál de estas informaciones recomienda, y no exige, la norma?L3
• Entre estas informaciones, ¿cuáles se exigen (y no solo se recomiendan)?L2
• El grupo Kerlis tiene efectivo en varios países. ¿Cuáles de estos saldos exigen la información sobre efectivo no disponible, si son significativos?L3
• El grupo Morlis tiene 12 millones de efectivo, de los que 5 millones en una dependiente sujeta a un estricto control de cambios; sus notas no lo mencionan. ¿Cuál es el error?L2
• Un auditor señala como incumplimiento la falta de información sobre los préstamos no dispuestos de Talvis. ¿Cuál es el error del auditor?L3
• La dependiente de Peldane, en un país donde las transferencias de divisas requieren autorización previa raramente concedida, tiene 2 millones de un efectivo de grupo de 9 millones (datos del caso). ¿Qué información facilitar?L3
• La dirección de Brelmira, que redujo sus inversiones de mantenimiento para pagar un dividendo extraordinario, duda en publicar la distinción entre inversiones de mantenimiento y de aumento de capacidad. ¿Qué consejo dar?L3