Flujos en moneda extranjera y efecto del tipo de cambio

Objetivos de aprendizaje

• Determinar el tipo de cambio aplicable a los flujos en moneda extranjera y a los flujos de una dependiente extranjera (tipo de la fecha, tipo medio, no se admite el tipo de cierre).L2, L3
• Calcular el efecto de las variaciones del tipo de cambio sobre el efectivo y conciliar el efectivo inicial y final.L2, L3, L4

Referencias normativas

• IAS 7 §25Los flujos derivados de transacciones en moneda extranjera se registran en la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio de la fecha del flujo.
• IAS 7 §26Los flujos de una dependiente extranjera se convierten a los tipos de cambio vigentes en las fechas de los flujos.
• IAS 7 §27Los flujos denominados en moneda extranjera se presentan de forma coherente con la NIC 21, que admite un tipo que se aproxime al real, por ejemplo un tipo medio ponderado del periodo; no puede utilizarse el tipo de cierre para convertir los flujos de una dependiente extranjera.
• IAS 7 §28Las pérdidas y ganancias no realizadas derivadas de variaciones de los tipos de cambio no son flujos de efectivo; no obstante, el efecto de las variaciones del tipo de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo mantenidos o adeudados en moneda extranjera se presenta en el estado para conciliar el efectivo inicial y final; este importe, separado de los flujos de explotación, inversión y financiación, incluye en su caso la diferencia que habría surgido si los flujos se hubieran convertido al tipo de cierre.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

15 preguntas

• ¿A qué tipo registra una entidad un flujo derivado de una transacción en moneda extranjera?L2
• ¿Qué tipo puede utilizarse, como aproximación, para convertir los flujos de una dependiente extranjera?L2
• ¿Cómo se presenta el efecto de las variaciones de tipo de cambio sobre el efectivo en divisas?L3
• ¿Cuáles de estas afirmaciones sobre los flujos en divisas son correctas?L2
• Para convertir los flujos de su dependiente brasileña, ¿qué tipos puede utilizar el grupo Halbris?L3
• Ardesia paga a un proveedor estadounidense {usd_amount} USD el día en que 1 USD vale {payment_rate} EUR (dato del caso). La factura se había registrado a otro tipo. Calcule el pago de explotación en euros.L2
• Grupo Fendane: efectivo inicial {opening_cash}; flujos de explotación {operating}, flujos de inversión (salida) {investing}, flujos de financiación (salida) {financing}; efectivo final {closing_cash}, mantenido en parte en divisas. Calcule el efecto de las variaciones de tipo de cambio sobre el efectivo.L3
• En Isdane, el efectivo y equivalentes eran {opening_cash} al inicio y {closing_cash} al final del periodo, en gran parte en libras esterlinas que perdieron valor. Los flujos del periodo son: explotación {operating}, inversión (salida) {investing}, financiación (entrada) {financing}. Determine la línea de efecto de cambio a presentar (negativa si es pérdida).L3
• La dependiente de Morbane generó {local_operating} de flujos de explotación en moneda local (ML) de forma regular durante el ejercicio. Tipo medio ponderado: {average_rate} EUR por 1 ML; tipo de cierre: {closing_rate} EUR (datos del caso). Calcule el flujo de explotación convertido y la diferencia que habría causado usar erróneamente el tipo de cierre.L3
• Rindane tiene una cuenta en dólares: saldo inicial {opening_usd} USD (tipo {opening_rate}); cobro de cliente de {receipt_usd} USD (tipo del día {receipt_rate}); pago a proveedor de {payment_usd} USD (tipo del día {payment_rate}); tipo de cierre {closing_rate} (tipos en EUR por 1 USD). Calcule el saldo final en euros y el efecto del tipo de cambio del periodo.L4
• Velsane presenta en sus flujos de explotación un «cobro» de 45.000 correspondiente a la ganancia de cambio no realizada sobre sus créditos en dólares. ¿Cuál es el error?L2
• El estado de Borlane muestra: efectivo inicial 400.000 + flujos netos 150.000 = 550.000, mientras que el efectivo final es 532.000, mantenido en parte en francos suizos. ¿Cuál es el error?L3
• El 10 de marzo Elsane cobra 500.000 CHF de un cliente, registrados al facturar a un tipo de 1,02 EUR; el tipo del 10 de marzo es de 1,05 EUR por 1 CHF (datos del caso). ¿Qué cobro de explotación presentar?L2
• La dependiente turca de Galmira concentra el 80 % de sus cobros en el último mes del ejercicio, periodo de fuerte pérdida de valor de la lira turca (datos del caso). El equipo de consolidación propone un tipo medio anual simple. ¿Qué posición adoptar?L3
• Grupo Tornore: el efectivo final incluye 3 millones de dólares cuyo contravalor aumentó 120.000 EUR por tipo de cambio; la deuda en dólares aumentó 200.000 EUR por tipo de cambio (datos del caso). ¿Cómo aparecen estos efectos en el estado?L4